2009年注冊會計師《審計》風(fēng)險評估專項練習(xí)

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　　一、單選題

　　(本類題共12題，每小題1分，共12分。)

　　1、 被審計單位的關(guān)聯(lián)方及其交易始終是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時特別關(guān)注的重要問題。為提高審計的效率，注冊會計師最好將對被審計單位( )性質(zhì)的了解來了解其關(guān)聯(lián)方及其交易的情況。

　　A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B. 治理結(jié)構(gòu)

　　C. 組織結(jié)構(gòu)

　　D. 勞動用工情況

　　標準答案： a

　　解析：了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括所有者與其他人員或主體之間的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當核算。

　　2、 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當重視被審計單位對衍生計入工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質(zhì)時，結(jié)合( )方面加以了解。

　　A. 經(jīng)營活動

　　B. 投資活動

　　C. 籌資活動

　　D. 生產(chǎn)毀損

　　標準答案： c

　　解析：按準則規(guī)定，注冊會計師了解被審計單位籌資活動的內(nèi)容包括了“衍生金融工具的運用”。

　　3、 注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。但下列( )程序難以為此獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。

　　A. 詢問被審計單位的人員

　　B. 觀察特定控制的運行

　　C. 檢查文件和報告

　　D. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)

　　標準答案： a

　　解析：詢問并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用。

　　4、 注冊會計師何牧在了解H公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時，發(fā)現(xiàn)H公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個方面。其中，何牧最可能認為不適當由人工控制的方面是( )。

　　A. 難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

　　B. 大額、異�；蚺及l(fā)的交易

　　C. 監(jiān)督自動化控制的有效性

　　D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易

　　標準答案： d

　　解析：A、B、C均為人工控制更為適當?shù)姆矫�。對于大量發(fā)生的交易，實施自動化控制更為適當。

　　5、 由于下列( )特征，與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

　　A. 管理層更多地介入會計處理;

　　B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成份;

　　C. 復(fù)雜的計算或會計核算方法;

　　D. 對涉及會計估計、收入確認等會計政策存在不同的理解;

　　標準答案： d

　　解析：A、B、C屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征。

　　6、 項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。以下最有可能不屬于項目組討論成員的是(　)。

　　A.該審計項目的本地區(qū)項目經(jīng)理

　　B.該審計項目的跨地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員

　　C.審計項目組的每個助理人員

　　D.審計過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員

　　標準答案： c

　　解析：項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。