2009年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專項(xiàng)練習(xí)

　　18、 下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法中，正確的有(　)。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施的程序，而非可選擇程序

　　B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序，而非必須執(zhí)行的程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的目的是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序

　　D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, c, d

　　解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊會(huì)計(jì)師必須要進(jìn)行的審計(jì)程序，并不是可以選擇的，所以選項(xiàng)B的說法是錯(cuò)誤的。

　　19、 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括(　)。

　　A.對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策

　　B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求

　　C.對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)

　　D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c, d

　　解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;(2)對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

　　20、 注冊會(huì)計(jì)師通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來源主要包括(　)。

　　A.被審計(jì)單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績報(bào)告

　　B.被審計(jì)單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報(bào)告

　　C.注冊會(huì)計(jì)師利用分析程序作出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, d

　　解析：注冊會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門或其他層次的業(yè)績報(bào)告以及與競爭對手的業(yè)績比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，本階段屬于是了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績階段，并不由注冊會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。

　　21、 注冊會(huì)計(jì)師丁某接受委托對某公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過程中丁某認(rèn)為可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有( )。

　　A.被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改

　　B.管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤

　　C.軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避

　　D.被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c

　　解析：選項(xiàng)A、D是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。