2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專項(xiàng)練習(xí)

　　28、 Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)主要經(jīng)營(yíng)中、小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷(xiāo)售以Y公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2005年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。(2006年，局部)

　　資料一：C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：

　　⑴詢問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;

　�、茩z查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

　　C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　�、旁诹私鈨�(nèi)部控制后，如認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試;

　�、七x擇2005年1月1日至2005年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間;

　�、窃诳刂茰y(cè)試的基礎(chǔ)上，形成對(duì)Y公司2005年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。

　　要求：

　�、遽槍�(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。

　�、驷槍�(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。