2009年注冊會計師《審計》風險評估專項練習

　　22、 注冊會計師在了解和評估被審計單位的控制環(huán)境時，應(yīng)該考慮(　)方面。

　　A.人力資源政策與實務(wù)

　　B.對勝任能力的重視

　　C.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　D.管理層的參與程度

　　標準答案： a, b, c

　　解析：注冊會計師了解和評價被審計單位的控制環(huán)境時，應(yīng)該從下列方面考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配;人力資源政策與實務(wù)等。

　　23、 被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當包括下列( )職能。

　　A.恰當計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易貨幣金額做出準確的記錄

　　B.及時、詳細地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易做出恰當分類

　　C.識別與記錄重大的有效交易，恰當確定交易生成的會計期間

　　D.在財務(wù)報表中恰當列報交易及相關(guān)披露

　　標準答案： a, b, d

　　解析：選項C應(yīng)為識別與記錄所有的有效交易，恰當確定交易生成的會計期間。

　　24、 注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括(　)。

　　A.風險評估

　　B.授權(quán)和業(yè)績評價

　　C.實物控制

　　D.職責分離

　　標準答案： b, c, d

　　解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。

　　25、 注冊會計師在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估時，可以考慮采用(　)等與風險評估程序相結(jié)合的方式，以獲取審計證據(jù)。

　　A.詢問被審計單位人員

　　B.檢查內(nèi)部控制文件和報告

　　C.執(zhí)行重新執(zhí)行

　　D.觀察特定控制的應(yīng)用

　　標準答案： a, b, d

　　解析：注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報告以及執(zhí)行穿行測試等與風險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)。

　　26、 下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有( )。

　　A.考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　B.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報

　　D.考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度

　　標準答案： a, b, c, d

　　解析：在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。(2)將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3)考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度。(4)考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。