2009年注冊會計師《審計》風(fēng)險評估專項練習(xí)

　　7、 如果ABC公司的目標(biāo)是在2008年10月進(jìn)入一個新的市場，則以下戰(zhàn)略中，注冊會計師認(rèn)為最不可行的是(　)。

　　A.自行開發(fā)進(jìn)入該市場

　　B.收購該市場中的現(xiàn)有企業(yè)

　　C.與該市場內(nèi)的其他企業(yè)合資經(jīng)營

　　D.與該市場內(nèi)的其他企業(yè)建立業(yè)務(wù)往來關(guān)系

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：選項D的策略，并不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)進(jìn)入新市場的目標(biāo)，所以不屬于合適的戰(zhàn)略。

　　8、 對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高

　　B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險

　　C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險

　　D.詢問治理層或觀察小型被審計單位如果應(yīng)對這些事項以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。

　　9、 實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括(　)要素。

　　A.控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結(jié)構(gòu)

　　B.控制環(huán)境、控制活動、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計、控制執(zhí)行

　　C.風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)

　　D.風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：內(nèi)部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面。

　　10、 (　)設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。

　　A.控制活動

　　B.控制監(jiān)督

　　C.控制環(huán)境

　　D.控制檢查

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)。

　　11、 下面有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估的提法正確的是( )。

　　A.穿行測試一般用作對控制環(huán)境風(fēng)險評估的審計程序

　　B.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

　　D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

　　12、 由于下列( )特征，與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

　　A.復(fù)雜的計算或會計處理方法

　　B.管理層更多的介入會計處理

　　C.風(fēng)險是否涉及異�；虺�過正常經(jīng)營過程的重大交易

　　D.所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項做出假設(shè)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：選項A、B屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征;選項C是在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項。