2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第4章

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員A的主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁��?dān)保，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(3)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計客戶要求會計師事務(wù)所幫助其履行納稅申報義務(wù)，如果該項服務(wù)的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所為客戶計算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額屬于向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù)，可能因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。A注冊會計師按照市場價格從甲公司購買商品，交易公平，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　2.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所即使按照正常的貸款程序、條款和條件，但因為從Y銀行取得貸款金額重大，也將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬從銀行按照正常的程序、條款和條件從銀行取得貸款，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在銀行開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響。所招聘人員會對被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，所以事務(wù)所不能對屬于公眾利益實體的審計客戶提供該招聘服務(wù)。

　　3.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。職業(yè)道德守則規(guī)定，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

　　(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證業(yè)務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(3)對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所將鑒證服務(wù)與客戶的產(chǎn)品結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售，這種商業(yè)關(guān)系可能會因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員對審計客戶提供法律服務(wù)，由此將對獨立性產(chǎn)生自我評價和過度推介的不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計客戶存在應(yīng)付未付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　(2)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。項目組成員僅對候選人進(jìn)行面試，并提出相關(guān)咨詢意見，不承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。根據(jù)試算平衡表編制財務(wù)報表，屬于日常性、機(jī)械性的工作，請審計項目組以外人員執(zhí)行該項工作，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，將會對獨立性產(chǎn)生非常不利的影響。

　　(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　5.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所前任高級合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級合伙人離職已超過十二個月，但本題A注冊會計師離職不足十二個月，所以該事項會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。Y證券公司屬于公眾利益實體，所招聘的人員會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，所以會計師事務(wù)所不得提供對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核査的服務(wù)。

　　(3)對獨立性產(chǎn)生不利影響。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對被審計財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不得向該審計客戶提供這種評估服務(wù)。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任。會計師事務(wù)所人員不得為審計客戶提供擔(dān)任首席法律顧問的服務(wù)。

　　(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響�；�于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

　　相關(guān)推薦：

　　2012注冊會計師《審計》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總

　　2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套

　　2011年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　2012年注冊會計師考試《審計》教材變化