2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第13章

　　四、綜合題

　　1.2012年1月ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2011年財務(wù)報表實施審計，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　資料一：

　　(1)甲公司主導(dǎo)產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷售明細(xì)賬見資料二，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。

　　(2)因競爭者新產(chǎn)品開發(fā)上市，導(dǎo)致甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品市場價格大幅下跌，毛利率為-7%，經(jīng)了解該產(chǎn)品占公司庫存商品的1%，其銷售收入所占比例很小。甲公司的其他產(chǎn)品銷售毛利率在15%-25%之間。

　　(3)2011年末受到希臘主權(quán)債務(wù)危機的影響，甲公司在歐洲地區(qū)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來的25天，延長至90天。

　　(4)2011年甲公司將海外的主要業(yè)務(wù)由歐洲轉(zhuǎn)往中東地區(qū)，以借助當(dāng)?shù)氐哪茉磧?yōu)勢更好的開拓市場，但目前該地區(qū)尚存在諸多不穩(wěn)定因素。

　　(5)由于2011年前10個月銷售業(yè)績未能達到董事會制定的比上年同期增長17%的目標(biāo)，甲公司撤換了銷售經(jīng)理，由副總經(jīng)理親自上任主抓銷售。

　　資料二：

　　資料三：

　　(1)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額異常項目，追查至銷售單、銷售發(fā)票副本以及發(fā)運憑證;

　　(2)復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù);

　　(3)檢查壞賬準(zhǔn)備的計提是否正確;

　　(4)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單。

　　要求：

　　(1)針對資料一中(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些賬務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

　　(2)逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。

　　2.2011年12月ABC會計師事務(wù)所接受委托，對戊公司2011年財務(wù)報表實施審計，戊公司主要從事電子的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　資料一：

　　(1)由于2010年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2011年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。

　　(2)2011年初，由于人工的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時，X產(chǎn)品的銷售價格也比上年上升了5%。

　　(3)2011年，電子行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價格

　　頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價目表，競爭進一步加劇。

　　(4)為實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。

　　(5)2011年戊公司啟用了新的財務(wù)信息系統(tǒng)，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。

　　資料二：

　　A注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取的戊公司合并財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位：萬元)

　　資料三：

　　A注冊會計師在審計作底稿中記錄了實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)從接近2010年末發(fā)運憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬;

　　(2)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致;

　　(3)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單;

　　(4)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬。

　　要求：

　　(1)針對資料一第(1)項至第(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些賬戶(僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款)的哪些認(rèn)定(每個財務(wù)報表項目僅限一種認(rèn)定)相關(guān)。

　　(2)逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。

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