2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第13章

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上環(huán)節(jié)均需要職責分離。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】對授權(quán)審批范圍設定權(quán)限的目的在于防止因?qū)徟�人決策失誤而造成嚴重損失，所以選項CD正確。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】選項AD是針對實際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符所設計的相關內(nèi)部控制，主要為了保證現(xiàn)金準確入賬。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】觀察通常是針對不留下運行軌跡的內(nèi)部控制，檢查是針對留下書面記錄的程序所采用的審計方法。所以對于職責分離，可以通過觀察被審計單位相關人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施職責分離的控制測試;對于授權(quán)審批，主要通過檢查憑證在關鍵點上是否經(jīng)過審批，所以選項AB所選擇的控制測試方法不正確。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是針對銷售交易入賬期間不正確的內(nèi)部控制測試。

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B是針對銷售交易的完整性而非存在認定。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C是針對銷售交易重復入賬的這類錯誤。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】采用托收承付結(jié)算方式，通常應于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。

　　11.

　　【答案】AD

　　【解析】2011年的營業(yè)收入為300×60%=180(萬元)，營業(yè)成本(150+30)×60%=108(萬元)。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】先征后返的增值稅應當在收到時確認為營業(yè)外收入。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】對銷售實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確，注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期;二是記賬日期;三是發(fā)貨日期。

　　15.

　　注冊會計師通過對被審計單位及其環(huán)境的了解，認為營業(yè)收入的完整認定存在重大錯報風險，在擬定的以下實質(zhì)性程序中正確的有( )。

　　A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證

　　B.檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號

　　C.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

　　D.抽取若干張在資產(chǎn)負債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄

　　【答案】CD

　　【解析】選項B屬于控制測試而非實質(zhì)性程序，選項A屬于實質(zhì)性程序中查高估收入的方法。

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