2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(4)

　　二.多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】在遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，這種情況下不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，所以選項B不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項C不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項D不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：

　　(1)共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?

　　(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;

　　(3)沒有一個共有的技術(shù)部門。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】公眾利益實體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實體。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：

　　(1)能夠?qū)�客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要;

　　(2)在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要;

　　(3)受到客戶直接或間接控制的實體;

　　(4)客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)擁有其直接經(jīng)濟利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)重要;

　　(5)與客戶處于同一控制下的實體(即“姐妹實體”)，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

　　6.

　　【答案】ABD

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B應(yīng)當(dāng)是由其他會計師事務(wù)所再次執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目組成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目組。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，選項C涉及成本核算內(nèi)容的審計工作。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　13.

　　【答案】BC

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