2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(4)

　　三.簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以B項(xiàng)目合伙人的妻子持有甲公司債券會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而甲公司也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益這種商業(yè)關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，該職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　2.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶X銀行收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)�客戶的�?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組僅是對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議，而沒(méi)有承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　3.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在X公司成為Y公司的最大股東后六個(gè)月內(nèi)，即2011年6月1日前，終止與Y公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。雖然B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從Y公司離任，但此次所要審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額實(shí)際上是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年在Y公司工作期間的工作成果，由其進(jìn)行審計(jì)必然引起自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)過(guò)程中向客戶提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問(wèn)題，均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。幫助被審計(jì)單位制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針屬于代行管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)提供此類服務(wù)。

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