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三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);
(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;
(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;
(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性)，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。
2.
【答案】
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
(3)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。
(4)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴(lài)控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。
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