2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(15)

　　三、簡答題

　　1.ABC會計師事務所接受委托，對W公司2012年財務報表進行審計。審計項目組計劃在2013年2月15日對W公司的存貨實施監(jiān)盤，以下是注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃：

　　(1)在2013年2月14日，由王林負責與W公司倉庫人員進行溝通擬抽盤的范圍，以保證第二天的監(jiān)盤工作順利實施。

　　(2)在對存貨實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查的方法，以確定存貨的數量和狀況。

　　(3)對于存放在外地分公司的存貨，通過審閱其盤點記錄及賬面記錄克定存貨的數量。

　　(4)在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員需要取得并檢查已使用的盤點表單，以確定其是否連續(xù)編號。

　　(5)盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，要求W公司財務人員及時將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項，逐項指出是否存在缺陷。如果存在，簡要說明理由。

　　2.W公司是一家醫(yī)療設備生產企業(yè)，日常核算采用高度電子化。2013年1月5日委托ABC會計師事務所對其2012年財務報表進行審計。注冊會計師在實施風險評估程序后，對W公司儲存產成品和發(fā)出產成品的業(yè)務流程做了如下記錄：

　　(1)產成品入庫時，倉庫保管員檢查并簽發(fā)預先按順序編號的產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先順序編號的產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬并與采購訂購單編號核對。

　　(2)產成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經銷售經理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對。

　　(3)產成品裝運發(fā)出前，由運輸經理獨立檢查出庫單和發(fā)運通知單。

　　(4)每月末，生產成本記賬員根據計算機系統(tǒng)內狀態(tài)為“已處理”的訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經核對無誤后進行賬務處理。

　　(5)產成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產成品存貨進行盤點，由會計部門對盤點結果進行復盤，倉庫管理員應編寫產成品存貨盤點明細表，發(fā)現差異及時處理，經倉儲經理和生產經理復核后調整入賬。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項內部控制，逐項指出是否存在缺陷。如果存在，簡要說明理由。

　　3.W公司是一家集團公司，業(yè)務涉及IT、酒類釀造、服裝加工、珠寶銷售、奶制品加工等多個業(yè)務領域。ABC會計師事務所接受委托對W公司2012年財務報表進行審計。審計項目組在風險評估程序中，針對存貨項目做了如下了解：

　　(1)酒類業(yè)務中，以生產五年陳釀的女兒紅為主，目前在產品數量占該類存貨的50%。

　　(2)IT業(yè)務中，目前以開發(fā)生產3G手機為主營項目，該類存貨期末占W公司的40%。

　　(3)服裝加工業(yè)務，W公司生產的中高檔女裝，在國內市場中占有率為35%，為了迎接元旦、春節(jié)的銷售旺季，W公司提前一年簽訂了為期五年的原材料供應合同。

　　(4)珠寶銷售業(yè)務，是W公司2012年剛剛涉足的領域，目前市場前景看好。

　　(5)奶制品業(yè)務，在三聚氰胺事件后，W公司嚴把質量關，收購了一家牧場，從源頭保證了鮮奶的質量。

　　要求：根據以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估W公司與存貨相關的經營風險。

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