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三、簡答題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃在2013年2月15日對(duì)W公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤，以下是注冊會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃：
(1)在2013年2月14日，由王林負(fù)責(zé)與W公司倉庫人員進(jìn)行溝通擬抽盤的范圍，以保證第二天的監(jiān)盤工作順利實(shí)施。
(2)在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查的方法，以確定存貨的數(shù)量和狀況。
(3)對(duì)于存放在外地分公司的存貨，通過審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄克定存貨的數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員需要取得并檢查已使用的盤點(diǎn)表單，以確定其是否連續(xù)編號(hào)。
(5)盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，要求W公司財(cái)務(wù)人員及時(shí)將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。
要求：
針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在缺陷。如果存在，簡要說明理由。
2.W公司是一家醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，日常核算采用高度電子化。2013年1月5日委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，對(duì)W公司儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品的業(yè)務(wù)流程做了如下記錄：
(1)產(chǎn)成品入庫時(shí)，倉庫保管員檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號(hào)的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購訂購單編號(hào)核對(duì)。
(2)產(chǎn)成品出庫時(shí)，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號(hào)的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)銷售經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。
(3)產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單和發(fā)運(yùn)通知單。
(4)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)核對(duì)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)產(chǎn)成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，由會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，倉庫管理員應(yīng)編寫產(chǎn)成品存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。
要求：
針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)內(nèi)部控制，逐項(xiàng)指出是否存在缺陷。如果存在，簡要說明理由。
3.W公司是一家集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)涉及IT、酒類釀造、服裝加工、珠寶銷售、奶制品加工等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，針對(duì)存貨項(xiàng)目做了如下了解：
(1)酒類業(yè)務(wù)中，以生產(chǎn)五年陳釀的女兒紅為主，目前在產(chǎn)品數(shù)量占該類存貨的50%。
(2)IT業(yè)務(wù)中，目前以開發(fā)生產(chǎn)3G手機(jī)為主營項(xiàng)目，該類存貨期末占W公司的40%。
(3)服裝加工業(yè)務(wù)，W公司生產(chǎn)的中高檔女裝，在國內(nèi)市場中占有率為35%，為了迎接元旦、春節(jié)的銷售旺季，W公司提前一年簽訂了為期五年的原材料供應(yīng)合同。
(4)珠寶銷售業(yè)務(wù)，是W公司2012年剛剛涉足的領(lǐng)域，目前市場前景看好。
(5)奶制品業(yè)務(wù)，在三聚氰胺事件后，W公司嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，收購了一家牧場，從源頭保證了鮮奶的質(zhì)量。
要求：根據(jù)以上注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解，請(qǐng)?jiān)u估W公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
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