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| 第 3 頁：簡答題 |
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| 第 6 頁：簡答題答案 |
三、簡答題
1. 2012年12月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)W公司內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中做了如下記錄：
(1)為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批;單筆付款金額在10萬元以上的、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。
(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，由主管會(huì)計(jì)兼任內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人。
(3)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈或盤虧的情況報(bào)經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
(4)對(duì)于超過授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，出納人員在辦理后應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。
(5)對(duì)于簽發(fā)票據(jù)所必須的印鑒，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)保管，出納人員使用完畢應(yīng)及時(shí)交還財(cái)務(wù)主管。
要求：
假定W公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出W公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面是否存在缺陷，請(qǐng)簡要說明理由。
2.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以下是項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的銀行詢證函：
詢證函
編號(hào)
××(銀行)：
本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)W公司××年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽單證明;如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容;如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料�；睾�(qǐng)直接寄到××?xí)?jì)師事務(wù)所。
截至××年××月××日，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：
1.銀行存款。
| 賬戶名稱 | 銀行 賬號(hào) | 幣種 | 余額 | 起止日期 | 是否被質(zhì)押、用于擔(dān)保 或存在其他使用限制 | 備注 |
除上述列示的銀行存款外，本公司并無在貴行的其他借款。
注：“截止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣。
2.銀行借款。
| 借款人 名稱 | 幣種 | 借款 日期 | 到期 日期 | 利率 | 借款 條件 | 抵（質(zhì)）押品擔(dān)保人 | 備注 |
除上述列示的銀行借款外，本公司并無自貴行的其他借款。
注：此項(xiàng)僅函證截至資產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸還的借款。
(以下內(nèi)容略)
要求：指出詢證函存在哪些不足之處，并簡要說明理由。
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