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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
管理層不切實(shí)際的承諾表明其態(tài)度不端，可能為其舞弊提供動(dòng)機(jī)，也可能使其承擔(dān)壓力而舞弊。機(jī)會(huì)通常與客觀環(huán)境相關(guān)，而與主觀態(tài)度無(wú)關(guān)。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)最為重要。
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C屬于了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的事項(xiàng)。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
保持職業(yè)懷疑通常傾向于擴(kuò)大實(shí)施審計(jì)程序的范圍或獲取證明力更強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)而增加成本。
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)D，屬于控制測(cè)試;選項(xiàng)AB，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。因此，選項(xiàng)ABD屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程;(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。由此可見(jiàn)，并沒(méi)有對(duì)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不能是出納)定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。
13、
【正確答案】 D
【答案解析】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
15、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)B，屬于隱含的認(rèn)定;選項(xiàng)CD，題干中提到的是交易，而計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)是與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。
16、
【正確答案】 A
【答案解析】
書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源。
17、
【正確答案】 A
【答案解析】
假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
18、
【正確答案】 B
【答案解析】
在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
19、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于常規(guī)審計(jì)程序。
20、
【正確答案】 D
【答案解析】
變更業(yè)務(wù)的合理理由通常包括：(1)環(huán)境變化對(duì)需求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解。無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的業(yè)務(wù)范圍受限，通常都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由。
21、
【正確答案】 C
【答案解析】
識(shí)別特征具有唯一性。
22、
【正確答案】 B
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以溝通重要性概念的運(yùn)用，但為了避免損害審計(jì)程序的有效性，應(yīng)當(dāng)避免溝通重要性的具體金額。
23、
【正確答案】 B
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告，考慮的主要因素是相關(guān)法律法規(guī)是否規(guī)定了報(bào)告義務(wù)。因此，并非是對(duì)于重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都負(fù)有報(bào)告義務(wù)。
24、
【正確答案】 C
【答案解析】
定期寄送對(duì)賬單，方便客戶核對(duì)交易金額，因此與銷售交易的準(zhǔn)確性相關(guān)。
25、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于了解控制環(huán)境時(shí)了解的內(nèi)容。
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