事項(xiàng)序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是／否)

理由

財務(wù)報表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

(1)

是

其他因素沒有明顯變化的情況下，折舊

費(fèi)明顯下降表明可能存在錯報

固定資產(chǎn)／計價和分?jǐn)?BR>存貨／計價和分?jǐn)?/P>

營業(yè)成本／準(zhǔn)確性

(2)

是

①x產(chǎn)品平均售價比Y產(chǎn)品高約l0％．
原材料平均價格相比上年上漲約2％，X
產(chǎn)品2012年毛利率卻比Y產(chǎn)品2011年
毛利率高l0％，可能存在多計收入或者

少計主營業(yè)務(wù)成本的風(fēng)險
②Y產(chǎn)品已不再銷售，但2012年末還有
庫存，存在少計存貨跌價準(zhǔn)備風(fēng)險

營業(yè)收入／發(fā)生
營業(yè)成本／完整性
(存貨／存在)

存貨／計價和分?jǐn)?/P>

(3)

是

競爭對手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計在1年
后推出更新一代產(chǎn)品，購入的非專利技
術(shù)可能存在因少計減值準(zhǔn)備而高估賬面
價值的風(fēng)險。(或：考慮到非專利技術(shù)

能為甲公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限可能有
限，應(yīng)考慮是否將其認(rèn)定為使用壽命有
限的無形資產(chǎn)，并進(jìn)行攤銷，因此可能
存在高估無形資產(chǎn)賬面價值的風(fēng)險)

無形資產(chǎn)／計價和分?jǐn)?/P>

(4)

是

甲公司在2013年1月才對相關(guān)支付承擔(dān)
義務(wù)，因此在2012年末可能存在多計
預(yù)計負(fù)債風(fēng)險

預(yù)計負(fù)債／存在

(5)

否

審計程序序號

是否與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別出的重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)(是／否)

與該審計程序直接相關(guān)的財務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)定

(1)

是

(2)

否

營業(yè)收入／完整性

(3)

是

(4)

否

無形資產(chǎn)／存在

審計程序序號

是否與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別

出的重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)(是／否)

與該審計程序直接相關(guān)的財務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)

定

(5)

否

預(yù)計負(fù)債／計價和分?jǐn)?/P>

(6)

否

在建工程／完整性

(7)

否

在建工程／計價和分?jǐn)?/P>

財務(wù)費(fèi)用／準(zhǔn)確性