二、多項選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)包括：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】對于被審計單位管理層精心策劃的舞弊、內(nèi)外串通偽造文件以及缺乏搜查權(quán)無法獲取有說服力的審計證據(jù)，均屬于構(gòu)成審計固有局限性的主要原因。選項A不恰當(dāng)，財務(wù)報告的性質(zhì)不屬于因為審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有：(1)導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決(選項D);(2)上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露;該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。(3)上期財務(wù)報表未經(jīng)審計(選項A)。上期財務(wù)報表存在重大錯誤，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，如果存在報錯的上期財務(wù)報表尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報告中得到重述或恰當(dāng)披露，注冊會計師可以在強(qiáng)調(diào)事項段提及對應(yīng)數(shù)據(jù)，選項C正確。如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在其他事項段提及對應(yīng)數(shù)據(jù)，選項B正確。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】D選項前半句內(nèi)容正確，后半句錯誤。注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】選項D不屬于識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容，即使會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，也并不必然表明財務(wù)報表存在錯報，因為任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響。

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍;(2)明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì);(3)根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素;(4)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮項目合伙人對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗是否與審計業(yè)務(wù)相關(guān)(如適用);(5)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　7.【答案】CD

　　【解析】選項C和D正確。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(zhì);(3)識別出的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計方法和使用的工具。

　　8.【答案】ABC

　　【解析】了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計是否有效，以及設(shè)計的內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行;控制測試則是提供實施程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證明控制運(yùn)行是否有效。選項D不正確。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施進(jìn)_步審計程序時，需要考慮的因素包括：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估;(2)對內(nèi)部審計的評估;(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法;(2)審計工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位;(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項。

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