2010注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

　　四、綜合題

　　1. 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2008年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為：

　　(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸不含稅單價0.8萬元，共計金額8萬元;當年又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫;采購煙絲過程************計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。

　　(2)期末煙絲賬面余額3萬元;從國外進口卷煙8000條，支付買價20萬元，支付到達我國海關前的運輸費用1.2萬元、保險費用0.8萬元。銷售自產(chǎn)卷煙120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元，增值稅額51萬元;銷售自產(chǎn)卷煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。

　　(3)當年卷煙銷售成本共計為120萬元。財務費用20萬元，其中為境內(nèi)對外投資借款利息支出10萬，其他財務費用支出2萬元。

　　(4)發(fā)生管理費用20萬元(含業(yè)務招待費4萬元)。

　　(5)銷售費用100萬元(含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元)。

　　(6)計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元。

　　(7)營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。

　　(8)接受捐贈收入180萬元，當年境內(nèi)投資收益為57.5萬元(受資方所得稅率為20%)、境外投資收益(稅后)20萬元(所得稅稅率為20%)。

　　(9)2007年經(jīng)稅務機關審核的經(jīng)營損失為17.18萬元。

　　(10)當年12月購入安全生產(chǎn)設備一臺，價稅合計23.4萬元。

　　(煙絲消費稅稅率30%，關稅稅率20%。上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算本年度應繳納的增值稅;

　　(2)計算本年度應繳納的消費稅;

　　(3)計算本年度應繳納的城建稅和教育費附加;

　　(4)計算該企業(yè)2008年銷售(營業(yè))收入總額;

　　(5)計算利息支出、業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(6)計算及職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(7)計算所得稅前準予扣除的公益性捐贈;

　　(8)計算該企業(yè)2008年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額;

　　(9)計算該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅額。