2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

　　補繳關(guān)稅=1000×[1-4×12÷(5×12)]×10%=20(萬元)

　　【該題針對“關(guān)稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078619】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：根據(jù)城建稅和教育費附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù);進口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅和教育費附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

　　【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078620】

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：資源稅實行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(60+5÷40%)×10=725(萬元)。

　　【該題針對“課稅數(shù)量和稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078621】

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×(10%+20%)+6000×5%=5500(萬元)

　　增值額=6000-5500=500(萬元)

　　增值率=500÷5500×100%=9.09%，適用稅率30%

　　應(yīng)納稅額=500×30%=150(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078622】

　　11.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅，所以本年不征。該企業(yè)2010年應(yīng)納土地使用稅=(30000-2000-1000)×3=81000(元)，耕地占用稅20000×25=500000元，土地使用稅和耕地占用稅總共81000+500000=581000元。

　　【該題針對“耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算,土地使用稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078623】

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅);納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛一般以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)。;購買國產(chǎn)免稅轎車的使用期限已超過l0年，不再征收車輛購置稅;車輛購置稅的最低計稅價格由國家稅務(wù)總局制定。

　　【該題針對“車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078624】

　　13.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。

　　該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰+2300×0.5‰+5÷10000+19200×0.5‰=10.8505(萬元)=108505(元)。

　　【提示】計算公式中的“5÷10000”，是指企業(yè)取得土地權(quán)證，按件貼花5元，除以10000是將單位從“元”換算為“萬元”。

　　【該題針對“印花稅稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078625】

　　14.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。應(yīng)納契稅=(560000-400000)×3%=4800(元)。

　　【該題針對“契稅稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078626】

　　15.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利權(quán)使用權(quán)按照每年的收入全額計算所得稅，應(yīng)扣繳的所得稅=600×10%=60(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納所得稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078627】