2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)進(jìn)口卷煙批發(fā)、生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙，2010年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)從南非進(jìn)口某牌號(hào)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)165萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元;

　　(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)不含稅金額82000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià));

　　(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款110000元;支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù);

　　(4)卷煙廠外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專(zhuān)用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜;

　　(5)將本期南非進(jìn)口卷煙15箱批發(fā)給本市某卷煙零售企業(yè)，取得不含稅收入825000元。

　　(6)銷(xiāo)售自產(chǎn)A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬;

　　(7)銷(xiāo)售自產(chǎn)B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30000元;

　　(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還;

　　(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門(mén)市部，出廠銷(xiāo)售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門(mén)市部本月已售出5箱。

　　(已知：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%;卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤(rùn)率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：元)：

　　(1)計(jì)算進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計(jì)算進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(6)計(jì)算本期應(yīng)納增值稅;

　　(7)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額);

　　(8)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售B牌卷煙的消費(fèi)稅;

　　(9)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙的消費(fèi)稅;

　　(10)計(jì)算本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加(不含委托加工業(yè)務(wù))。