2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　2.某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷售成本6580萬(wàn)元;

　　(2)轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，該技術(shù)所有權(quán)的賬面余額為300萬(wàn)元;

　　(3) 提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元(有相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì))，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元;

　　(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元;同時(shí)支付原材料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元;

　　(6)管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元;探采技術(shù)研究費(fèi)用280萬(wàn)元;

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元;向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元;

　　(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元(取得工會(huì)專用收據(jù))、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元;

　　(9)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費(fèi)用超支380萬(wàn)元;⑤技術(shù)所有權(quán)的攤銷年限，稅法和會(huì)計(jì)一致，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得已經(jīng)按規(guī)定辦理減免手續(xù))

　　要求：

　　(1)填列《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額(單位：萬(wàn)元)。

　　(2)針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13～17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況， 逐一說明調(diào)整增加的理由。