2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(8)

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】第一步，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項(xiàng)目金額=420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)=433.7(萬(wàn)元);第二步，土地增值額=560-433.7=126.3(萬(wàn)元);第三步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=126.3÷433.7=29.12%，適用30%的稅率 ;第四步，應(yīng)納土地增值稅額=126.3×30%=37.89(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】這里注意不要忽視有“以內(nèi)”的字樣。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】ABC均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑有效憑證扣除;D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以計(jì)算扣除其成本費(fèi)用。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】A選項(xiàng)屬于無(wú)法提供合法有效的費(fèi)用支出憑證的情況，清算時(shí)不能扣除。B、C選項(xiàng)是稅法列舉的“辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除”的情況。D選項(xiàng)涉及的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有規(guī)定開支比例。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。只有選項(xiàng)B符合該條件。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月