2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(8)

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】AD屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除。出租給政府部門和無償移交給營利企業(yè)用于生產經營的均不可扣除。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】這里是考核考生對不同情況下地價款含義的理解。

　　16.

　　【答案】ABD

　　【解析】轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產開發(fā)成本。

　　三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)應扣除的土地使用權扣除額=(4000+160)× 1/2=2080(萬元)

　　(2)應扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1/2=1500(萬元)

　　(3)應扣除的開發(fā)費用扣除額=(4160+3000)×10%×1/2=358(萬元)

　　(4)應扣除的相關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (萬元)

　　當題目中出現(xiàn)“合同”字樣，就要考慮印花稅。

　　(5)應扣除的費用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 (萬元);

　　增值額=6500-4298.75=2201.25(萬元);

　　增值率=2201.25÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%;適用40%的稅率，5%的速算扣除系數(shù)。

　　應納土地增值稅額=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)。

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