2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

　　三、計(jì)算題

　　1. 某制藥企業(yè)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元;

　　(2)接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元;企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元;

　　(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元;

　　(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元;

　　(5)取得國債利息2萬元;

　　(6)全年銷售成本1000萬元;銷售稅金及附加100萬元;

　　(7)全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元;全年管理費(fèi)用200萬元，含招待費(fèi)80萬元;全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元;

　　(8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元;直接對私立小學(xué)捐款10萬元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

　　要求計(jì)算：

　　(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額;

　　(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額;

　　(3)該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額;

　　(4)該企業(yè)對招待費(fèi)的納稅調(diào)整額;

　　(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;

　　(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

　　2. 某工業(yè)企業(yè)，2009年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4500萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元。

　　(3)銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。

　　(4)管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率6%)。

　　(6)營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元。

　　(7)投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元(該居民公司適用稅率15%)和國債利息1萬元。

　　(8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤628萬元，已預(yù)交企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求計(jì)算該企業(yè)：

　　(1)2009年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一(1)第一行銷售(營業(yè))收入合計(jì);

　　(2)2009年度的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出扣除額(考慮優(yōu)惠因素);

　　(3)2009年度的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)2009年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額;

　　(5)2009年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　3. 某機(jī)械制造企業(yè)2009年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元(含廣告費(fèi)100萬元)，管理費(fèi)用500萬元(含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元)投資收益25萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元)，營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

　　其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。

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