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2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)練習(xí)題”,幫助考生查漏補缺,檢測各章學(xué)習(xí)成果。
第 11 頁:參考答案及解析


  參考答案及解析

  一、單項選擇題

  1.

  【答案】A

  【解析】(1)選項A:銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;(2)選項B:提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(3)選項C:動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;(4)選項D:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

  2.

  【答案】B

  【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入(a、b分別為A西服與B領(lǐng)帶的出廠價格):

  分?jǐn)偟紸西服上的收入=買一贈一整體收入×a/(a+b)

  分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買一贈一整體收入×b/(a+b)

  所以A西服銷售收入為150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

  3.

  【答案】A

  【解析】(1)選項A:財政撥款屬于不征稅收入;(2)選項BCD:屬于免稅收入范疇。

  4.

  【答案】D

  【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途,應(yīng)視同銷售,但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移,比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。

  5.

  【答案】D

  【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  6.

  【答案】C

  【解析】(1)運費收入=2340×10%÷(1+17%)=200(萬元)

  (2)上年度的虧損不影響本年度的會計利潤總額的計算。

  年度利潤總額=2340+200-1550-280-200=510(萬元)

  (3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。

  捐贈扣除限額=510×12%=61.2(萬元),小于實際發(fā)生額,應(yīng)當(dāng)可以扣除公益性捐贈61.2萬元。

  7.

  【答案】B

  【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除,因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費,不可以扣除,,選項D不正確。正確答案為B。

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