2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;(2)選項(xiàng)B：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(3)選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;(4)選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入(a、b分別為A西服與B領(lǐng)帶的出廠價(jià)格)：

　　分?jǐn)偟紸西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×a/(a+b)

　　分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×b/(a+b)

　　所以A西服銷售收入為150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：財(cái)政撥款屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)BCD：屬于免稅收入范疇。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】(1)運(yùn)費(fèi)收入=2340×10%÷(1+17%)=200(萬(wàn)元)

　　(2)上年度的虧損不影響本年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的計(jì)算。

　　年度利潤(rùn)總額=2340+200-1550-280-200=510(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　捐贈(zèng)扣除限額=510×12%=61.2(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)可以扣除公益性捐贈(zèng)61.2萬(wàn)元。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確;企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)，不可以扣除，，選項(xiàng)D不正確。正確答案為B。

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