2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(13)

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】接受公司授予的股票期權(quán)，不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)閭�(gè)人只是獲得了一項(xiàng)權(quán)利，這個(gè)權(quán)利的價(jià)值不確定。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)個(gè)人取得的年金所得，計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=19000×20%-375=3425(元)。當(dāng)月工資1600元，低于費(fèi)用扣除額，不需要納稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。100×(1-15%)×20%=17(萬元)。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)體戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=70-63+0.27×12(業(yè)主工資)-2.4(生計(jì)費(fèi))=7.84(萬元);應(yīng)納稅額=78400×35% -6750=20690(元)。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”納稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=30×20%=6(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】轉(zhuǎn)讓已購(gòu)商品房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的10%。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D免征個(gè)人所得稅。其他選項(xiàng)均需要納稅。選項(xiàng)A：非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷的才暫免個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：省級(jí)以上人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金才免稅;選項(xiàng)C：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息所得才給予免稅。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　31.

　　【答案】A

　　【解析】從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】高端制造業(yè)不屬于要作為重點(diǎn)納稅人管理的范圍。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】保險(xiǎn)營(yíng)銷員開展業(yè)務(wù)獲得的傭金收入中可以扣除展業(yè)成本，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納稅額為1000×20%=200(元)。

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