2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(12)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于企業(yè)所得稅法。在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司要繳納企業(yè)所得稅。

　　2.【答案】A

　　【解析】申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　3.【答案】A

　　【解析】(1)選項A：財政撥款屬于不征稅收入;(2)選項BCD：屬于免稅收入范疇。

　　4.【答案】C

　　【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)

　　軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-20-500×2.5%=27.5(萬元)

　　合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+27.5=47.5(萬元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，所以選項A不正確;除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，所以選項B不正確;手續(xù)費、傭金的支付對象不能是本企業(yè)雇員，也不能是履行購買職務(wù)的購買方人員(含代理人、代表人)，所以選項C不正確。

　　6.【答案】C

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　7.【答案】D

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。

　　8.【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　利潤總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(萬元)

　　公益、救濟性捐贈限額=463×12%=55.56(萬元)。

　　直接捐贈不能扣除，可以在企業(yè)所得稅前扣除公益、救濟性捐贈的金額是50萬元。

　　9.【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率。

　　10.【答案】B

　　【解析】本題的考點是境外所得的補稅，特別是存在以前年度已納稅額超過抵免限額的余額，按政策可以在本期抵免。境外所得抵免限額為(20+5)×25%=6.25(萬元)。抵免額是6(5+1)萬元，應(yīng)補稅=6.25-6=0.25(萬元)，所以在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅為200×25%+0.25=50.25(萬元)。

　　11.【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)納所得稅=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費：2000×0.5%=10(萬元)<30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：2000×15%=300(萬元)<240+80=320(萬元)，按300萬元扣除。

　　合計=10+300=310(萬元)。

　　13.【答案】B

　　【解析】銀行的利率=(15×2)÷500=6%;自行建造的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=100×6%÷12×2=1(萬元);可以扣除的財務(wù)費用=15+1=16(萬元)。

　　14.【答案】B

　　【解析】創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=600-140=460(萬元)。

　　15.【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中扣除。

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月

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