2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(12)

　　三、計(jì)算題

　　【答案及解析】

　　(1)國(guó)庫(kù)券利息收入應(yīng)調(diào)減所得額3萬(wàn)元;債券轉(zhuǎn)讓收益35萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期二年，一次性支付租金30萬(wàn)元，應(yīng)分二年計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元。

　　(3)企業(yè)用庫(kù)存商品一批對(duì)乙企業(yè)投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元(58.5÷1.17-30萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(4)直接向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)5萬(wàn)元不能在稅前扣除，其余40萬(wàn)元捐贈(zèng)能否扣除，則應(yīng)根據(jù)計(jì)算的捐贈(zèng)扣除限額確定。

　　捐贈(zèng)限額=(300+20+15)×12%=40.2(萬(wàn)元)

　　由于40萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)小于公益性捐贈(zèng)扣除限額，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　共計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元

　　(5)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例，為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=300-1000×10%-3+15+(50-30)+5

　　=237(萬(wàn)元)

　　2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=237×25%=59.25(萬(wàn)元)

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=63.65(萬(wàn)元)

　　(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅=當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬(wàn)元。

　　(當(dāng)月免抵退稅額 =400×13%=52(萬(wàn)元);當(dāng)月免抵退稅額52萬(wàn)元>未抵扣完稅額38.15萬(wàn)元)

　　(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬(wàn)元)

　　(5)12月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(52-38.15+15+3)×(7%+3%)=3.19(萬(wàn)元)

　　(7)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(萬(wàn)元)

　　(8)廣告費(fèi)扣除限額=(400+150)×15%=82.5(萬(wàn)元)<90(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)金額82.5萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除上限=(400+150)×5‰=2.75(萬(wàn)元)

　　12×60%=7.2(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額2.75萬(wàn)元。

　　12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除金額=300+15+3+3.19+(90-20-12+2.75)+(140-90+82.5)+[(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12]+35+30+400×(17%-13%)

　　=621.54(萬(wàn)元)

　　(9)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(140+400+150+60-621.54)×25%+5.16=37.28(萬(wàn)元)。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

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