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三、計(jì)算題
1.我國居民王某于2007年8月購買一處位于市區(qū)的臨街商鋪，價(jià)款為110萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，購置后一直對外出租，每月收取租金0.5萬元;2011年12月1日王某將該商鋪改租為賣，取得銷售收入120萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，繳納印花稅0.06萬元;經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該商鋪的重置成本價(jià)為130萬元，成新度折扣率為80%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算王某2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
(2)計(jì)算王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
2. 2011年，位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托某建筑公司建造一棟寫字樓，取得此土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)120萬元;該國有工業(yè)企業(yè)開發(fā)建造寫字樓的開發(fā)成本4000萬元;寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂商品房銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入20萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
(2)計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。
(3)計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。
(4)計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。
3.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2009年3月～2012年3月開發(fā)一棟住宅樓項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年3月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款200萬元，為取得土地使用權(quán)繳納契稅10萬元，按規(guī)定該項(xiàng)目應(yīng)于2009年6月1日動(dòng)工開發(fā)，但由于公司資金短缺，于2010年9月才開始動(dòng)工。因超過期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)180萬元。
(3)2011年10月，該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款320萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存2年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了相關(guān)發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用250萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元(其中利息支出50萬元，但不能取得金融機(jī)構(gòu)的貸款證明)。
(5)2011年11月開始銷售，可售建筑面積共計(jì)8000平方米，截止2011年12月底銷售90%，取得收入1200萬元;剩余10%部分尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算。
(6)2012年3月底，公司將剩余的10%房屋打包銷售，收取價(jià)款110萬元。
(7)其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。
(2)計(jì)算2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。
(3)計(jì)算2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(4)計(jì)算2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
(5)計(jì)算2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。
(6)計(jì)算2011年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
(7)計(jì)算2012年3月公司打包銷售剩余10%房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。
(8)計(jì)算2012年3月公司打包銷售的10%房屋的土地增值稅。
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2012年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
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