2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第8章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與“直系親屬”的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)C：用寫字樓換入土地使用權(quán)，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，因此屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)D：以土地使用權(quán)抵債的，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】對(duì)于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是指：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)銷售新建商品房時(shí)，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。選項(xiàng)AB屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的項(xiàng)目，選項(xiàng)D屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額的項(xiàng)目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　10.

　　【答案】CD

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形有：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。選項(xiàng)AB屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中扣除。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】建成后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用的部分，其成本、費(fèi)用不得扣除。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅;用于對(duì)外出租的，由于所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不視同銷售，不繳納土地增值稅。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅;選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，才免征土地增值稅，并不是所有的出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅都免征土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒(méi)有免稅優(yōu)惠，應(yīng)照章納稅。

　　16.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定。

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