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三、計算問答題
【答案及解析】
(1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅額=10200+1000×7%+30000×17%+4000×3%=15490(元)
【解析】運輸過程中合理損耗的材料和運費對應(yīng)的增值稅可以抵扣;從小規(guī)模納稅人購入的材料，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)發(fā)票上注明的不含稅價款乘以3%計算可以抵扣的進項稅額。
(2)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額=(19890+92430)÷(1+17%)×17%+(50000-5000)×17%=16320+7650=23970(元)
該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅=23970-15490=8480(元)
【解析】對于納稅人發(fā)生增值稅規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值不能扣除提取的減值準備。
(3)該企業(yè)當期液體鹽應(yīng)納的資源稅=500×2=1000(元)
(4)該企業(yè)當期固體鹽應(yīng)納的資源稅=2500×10-200×2=24600(元)。
【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
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