2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(3)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】小汽車的零售環(huán)節(jié)，只征收增值稅，不征收消費稅。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅;選項C：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅：(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格，聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅;(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：屬于消費稅征收范圍的高檔手表是指不含增值稅的銷售價格每只在10000元(含)以上的各類手表。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】選項A：納稅人銷售化妝品時收取的包裝物押金，未逾期且收取時間未超過12個月的，不征收消費稅，因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，征收消費稅;選項C：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：(1)按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平;(3)按照成本加合理的費用和利潤;(4)按照其他合理的方法。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，并不能因此免除委托方補繳稅款的責(zé)任，由委托方補繳稅款和滯納金，稅務(wù)機關(guān)可以對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A：納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅;選項B：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報繳納消費稅;選項D：農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎，不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

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