2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(3)

　　四、綜合題

　　【答案】

　　(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(100×87%+10)÷(1-5%)×5%=5.11(萬元)

　　(2)采取分期收款方式向丁企業(yè)銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅=20×60%×2000×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)

　　(3)用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費稅=10×2000×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)

　　(4)贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費稅=[1.5×(1+10%)+0.8×2000×0.5/10000]÷(1-20%)×20%+0.8×2000×0.5/10000=0.51(萬元)

　　(5)甲酒廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅=80×2000×0.5/10000+(234+50+8.5)÷(1+17%)×20%+7.2+7+0.51=72.71(萬元)

　　(6)甲酒廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅=(234+50+8.5)÷(1+17%)×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×(1+10%)+0.8×2000×0.5/10000]÷(1-20%)×17%-(100×13%+10×17%)=37.52(萬元)。

　　【解析】(1)從農(nóng)民手中收購糧食，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額抵扣。農(nóng)產(chǎn)品買價的13%計入進項稅額，剩余的87%計入農(nóng)產(chǎn)品成本。

　　(2)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(3)1噸白酒=2000斤白酒

　　(4)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　(5)用委托加工收回的酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒的，不得抵扣酒精已納的消費稅。

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