11下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是(　　)。

　　A.稅法是引起稅收法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

　　12 某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米;2013年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2013年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)。

　　A.8.4萬元

　　B.12.6萬元

　　C.14.4萬元

　　D.24萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用、納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=[(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000]÷10000=12.6(萬元)

　　13 某冶金礦山企業(yè)2013年8月將開采的三等銅礦加工成精礦，因特殊原因企業(yè)無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數量，已知入選后銷售的精礦數量為1000噸，選礦比為1：32，三等銅礦單位稅額為每噸5元，該礦山本月應納資源稅為(　　)。

　　A.96000元

　　B.150000元

　　C.56880元

　　D.160000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量，應納資源稅=1000×32×5=160000(元)

　　14 某企業(yè)雇員陳某2013年2月與企業(yè)解除勞動合同關系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取2月份工資5000元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，陳某2月份應繳納的個人所得稅為(　　)。

　　A.1500元

　　B.1505元

　　C.1700元

　　D.1800元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。

　　解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)

　　工資應繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)

　　2月份陳某應繳納的個人所得稅=1655+45=1700(元)

　　15 下列關于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位所立的書據免稅

　　B.為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，2011年11月1日～2014年10月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

　　C.2013年1月1日至2015年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，減半征收印花稅

　　D.2013年1月1日至2015年12月31日，為支持國家商品儲備業(yè)務發(fā)展，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】2013年1月1日至2015年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　16 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理，不正確的是(　　)。

　　A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

　　B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年

　　D.在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。

　　17 某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，占用林地l00萬平方米開發(fā)經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅(　　)。

　　A.800萬元

　　B.1400萬元

　　C.2000萬元

　　D.2800萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=40×20=800(萬元)。開發(fā)經濟林木占地屬于耕地，不繳納耕地占用稅。

　　18 某市工業(yè)企業(yè)2013年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)的轉讓行為應繳納土地增值稅額(　　)。

　　A.380.1萬元

　　B.387.1萬元

　　C.389.1萬元

　　D.470.1萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)× 10%+6000 × 5%×(1+10%)+6000× 0.5‰=4733(萬元)

　　增值額=6000-4733=1267(萬元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%

　　應納土地增值稅稅額=1267× 30%=380.1(萬元)

　　19 下列合同和憑證應納印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據

　　B.勞務輸出合同

　　C.國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

　　D.企業(yè)與銀行之間的借款合同

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據、國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務輸出合同不屬于印花稅的征稅范圍。

　　20 某鋼鐵公司與某機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元設備合同，為購買此設備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據上述情況，該廠一共應繳納印花稅為(　　)。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】(1)購銷合同應納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，產生納稅義務后合同作廢不能免稅;(2)借款合同應納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);(3)融資租賃合同屬于借款合同，應納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元)。該廠應納稅額=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)

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