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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考沖刺試題及解析(3)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 4 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 5 頁(yè):計(jì)算回答題
第 9 頁(yè):綜合題

  三、計(jì)算回答題(本題型共4小題,每小題6分,共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

  39某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)向某建材店銷(xiāo)售實(shí)木地板200箱,開(kāi)具普通發(fā)票,取得含稅收入20萬(wàn)元,同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、包裝箱租金2萬(wàn)元;

  (2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工A型實(shí)木素地板100箱,收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)5萬(wàn)元,取得專(zhuān)用發(fā)票,乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅,乙企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格;

  (3)委托加工收回100箱實(shí)木素地板繼續(xù)加工成高檔實(shí)木指接地板,以每箱不含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢;

  (4)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司,用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,B型地板的賬面成本為18萬(wàn)元,出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。

  (說(shuō)明:實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

  (1)計(jì)算本月甲企業(yè)向建材店銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

  (2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅;

  (3)考慮應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工的抵扣問(wèn)題,計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)木指接地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

  (4)計(jì)算本月甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。

  參考解析:

  (1)本月甲企業(yè)向建材店銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20+5+2)÷1.17×5%=1.15(萬(wàn)元)

  (2)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-5%)×5%=0.79(萬(wàn)元)

  (3)本月甲企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)木指接地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.5×100×5%-0.79=6.71(萬(wàn)元)

  (4)應(yīng)納增值稅=(20+5+2)÷1.17×17%+1.5×100×17%-5×17%=28.57(萬(wàn)元)

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