40某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　(1)從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。

　　(2)將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬(wàn)元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬(wàn)元。

　　(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。

　　參考解析:

　　(1)陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬(wàn)元)

　　(3)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬(wàn)元)

　　(4)委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0(萬(wàn)元)

　　(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43x80%=24.86(萬(wàn)元)

　　【英文答案】

　　(1)Freight and insurance of land，air and see transportation import goods，shall be calculated according to actual payment.If the freight of import goods cannot be recognized or are not occurred actually，custom shall calculate freight based on the same period import transportation industry freight rate(amount)of this goods;insurance shall be calculated according to the 3%of sum of the‘goods price plus freight'.

　　Tariff payable on imported cosmetics=200×(1+0.3%)×50%=100.3(ten thousand

　　Yuan)

　　(2)Consumption tax payable on imported cosmetics=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(ten thousand Yuan)

　　(3)Withholding consumption tax=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(ten thousand Yuan)

　　(4)Consumption tax payable relating to entrusted export=0(ten thousand Yuan)

　　(5)Consumption tax payable from selling cosmetics=257.4/(1+17%)× 30%=51.43

　　×80%=24.86(ten thousand Yuan)

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