21納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅法公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。

　　22 某煙廠2013年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每箱不含稅價35000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)確定成本利潤率為10%，B型號卷煙消費稅稅率適用56%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅(　　)元。

　　A.70300

　　B.125800

　　C.146261.82

　　D.129480.52

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。

　　B型號卷煙應(yīng)納消費稅額=[2×35000 ×(1+10%)+2 × 150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)

　　A牌卷煙每箱售價12800，則每條售價=12800÷250=51.2(元)，小于70元/條，所以從價消費稅稅率為36%;

　　當(dāng)月應(yīng)納消費稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)

　　23 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。

　　A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

　　B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　24 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明稅額250萬元，已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，外銷貨物取得收入500萬美元(美元對人民幣牌價為1：6)，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為l3%。該企業(yè)1月應(yīng)退的增值稅為(　　)萬元。

　　A.62

　　B.390

　　C.413

　　D.120

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】該企業(yè)適用“免、抵、退”的計算方法。

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=500×6×(17%-13%)=120(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=400×17%- (250-120)=- 62(萬元)

　　免抵退稅額=500×6×13%=390(萬元)>62(萬元)

　　所以，應(yīng)退稅額為62萬元。

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