四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)外購煙葉并支付運費合計可以抵扣的進項稅額=800×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×11%=138.38(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 乙企業(yè)代收代繳的消費稅=[800×(1+10%)×(1+20%)×87%+10+50]÷(1-30%)×30%=419.45(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 乙企業(yè)代收代繳的城建稅、教育費附加及地方教育費附加=419.45×(5%+3%+2%)=41.95(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)購進車輛可抵扣的進項稅額=4.08+23.4÷(1+17%)×17%=7.48(萬元)

　　【提示】自2013年8月1日起，納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車和游艇，其進項稅額準予抵扣。

　　<5>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)可抵扣的進項稅額總和=138.38+50×17%+7.48+15×11%=156.01(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)銷售卷煙的銷項稅額=204+900×17%+23.4÷(1+17%)×17%=360.4(萬元)

　　<7>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)應繳納的增值稅=360.4-156.01=204.39(萬元)

　　<8>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)與銷售卷煙相關(guān)的消費稅=1200×56%+400×0.015+900×56%+300×0.015+23.4÷(1+17%)×56%=1197.7(萬元)

　　甲企業(yè)應繳納的消費稅=1197.7-419.45×80%=862.14(萬元)

　　【提示】委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除其已納消費稅稅款。

　　<9>、

　　【正確答案】 甲企業(yè)應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)=(204.39+862.14)×(7%+3%+2%)=127.98(萬元)

　　<10>、

　　【正確答案】 批發(fā)企業(yè)當月出售卷煙，應納增值稅=1000×17%-204=-34(萬元)，所以當月應納增值稅為0，留抵稅額為34萬元。

　　<11>、

　　【正確答案】 批發(fā)企業(yè)當月出售卷煙，應納消費稅=1000×5%=50(萬元)

　　<12>、

　　【正確答案】 批發(fā)企業(yè)當月出售卷煙，應納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)=50×(7%+3%+2%)=6(萬元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 利息收入應調(diào)減應納稅所得額40萬元。

　　【解析】對利息收入，所得稅應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　<2>、

　　【正確答案】 商標使用權(quán)收入無需進行納稅調(diào)整，應調(diào)增應納稅所得額0萬元。

　　<3>、

　　【正確答案】 國債利息收入免稅，應予調(diào)減。

　　調(diào)減的應納稅所得額=100×(5%÷365)×365÷2=2.5(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 籌建期間的業(yè)務招待費應該按發(fā)生額的60%計入開辦費。

　　應調(diào)增應納稅所得額=30×40%=12(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800(萬元)

　　可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570(萬元)

　　當年發(fā)生的480萬廣告費可全額扣除.

　　可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19(萬元)

　　實際可以扣除的招待費=(30-20)×60%=6(萬元)

　　應調(diào)增應納稅所得額=30-6=24(萬元)

　　合計調(diào)增應納稅所得額=24(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 可以扣除的福利費限額=(300-20)×14%=39.2(萬元)

　　應調(diào)增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)

　　可以扣除的工會經(jīng)費限額=(300-20)×2%=5.6(萬元)

　　工會經(jīng)費可全額扣除

　　可以扣除的教育經(jīng)費限額=(300-20)×2.5%=7(萬元)

　　應調(diào)增應納稅所得額=9-7=2(萬元)

　　直接從事新產(chǎn)品研發(fā)的工作人員工資30萬元，可以加計扣除50%，納稅調(diào)減15萬元

　　合計調(diào)增應納稅所得額=25.5+2-15=12.5(萬元)

　　<7>、

　　【正確答案】 應調(diào)增應納稅所得額=56-700×8 %×9/12=14(萬元)

　　<8>、

　　【正確答案】 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元)

　　應調(diào)減應納稅所得額=500+(900-500)÷2=500+200=700(萬元)

　　<9>、

　　【正確答案】 可以抵免的應納所得稅額=500×10%=50(萬元)

　　<10>、

　　【正確答案】 會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-520-330-42+282=1920(萬元)

　　應納稅所得額=1920-40-2.5+12+24+12.5+14-700-100=1140(萬元)

　　應納稅額=1140×25%-50=235 (萬元)

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