答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的;選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是權(quán)利義務(wù)是不對等的;選項D，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法靈魂。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　小規(guī)模納稅人初次購進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵免價稅合計額。應(yīng)納增值稅=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年7月1日起，一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書對應(yīng)的進(jìn)項稅額。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　原增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費(fèi)稅。

　　B型號卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)

　　A牌卷煙每箱售價12800，則每條售價=12800÷250 = 51.2(元)，小于70元/條， 所以從價消費(fèi)稅稅率為36%;

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　收購煙葉可抵扣進(jìn)項稅50000×(1+10%)×(1+20%)×13%=8580(元)

　　該企業(yè)當(dāng)期被代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計為：[50000+5000+500+50000×(1+10%)×20%-8580+7020/(1+17%)]/(1-30%)×30%×(1+5%+3%+2%)=30133.71(元)

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應(yīng)繳納噸稅=6.6×25000 +5000×5.8×50%=179500(元)

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納的關(guān)稅=(45+15)×25%=15(萬元)

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。因此，該鉛鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000(元)=36(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。

　　2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅;自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此王某應(yīng)繳納契稅=170×1%=1.7(萬元)

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅=8.5×20×20+540×10+3×8×20×50%=9040(元)。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花;專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按技術(shù)合同納稅;電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該外國常駐代表機(jī)構(gòu)收入不能準(zhǔn)確核算，應(yīng)按照經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　其經(jīng)費(fèi)支出額=100+40=140(萬元)

　　收入額=140÷(1-15%-5%)=175(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=175×15%×25%=6.56(萬元)

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定;選項C，適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項D，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　外籍個人在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅;其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。

　　21、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金的特殊情況。

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　B選項是在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)對有關(guān)規(guī)定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復(fù)議的對象。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

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