四、綜合題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)根據(jù)增值稅法律制度，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　業(yè)務(wù)(4)是非正常損失的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);業(yè)務(wù)(5)是用于集體福利的購進(jìn)貨物;業(yè)務(wù)(6)是用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物。因此，該企業(yè)本月第(4)(5)(6)項業(yè)務(wù)中所含的進(jìn)項稅不能抵扣。

　　(2)該企業(yè)本月允許抵扣的進(jìn)項稅額為：68+1.5+30=99.5(萬元)

　　(3)該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅額為：

　　1170÷(1+17%)×17%+585÷(1+17%)×17%-99.5=155.5(萬元)

　　2.[參考答案]

　　(1)12月份應(yīng)繳納增值稅

　　銷項稅額=25000×0.075×17%=2048×17%=318.75(萬元)

　　進(jìn)項稅額=68+80×7%+3.4+1×7%=77.07(萬元)

　　12月份應(yīng)繳納增值稅=318.76-77.07=241.69(萬元)

　　(2)12月份應(yīng)繳納消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加應(yīng)納消費稅=1875×30%-300×30%=472.5(萬元)

　　應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(472.5+241.69)×(7%+3%)=71.42(萬元)

　　(3)2011年度企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除管理費用和財務(wù)費用

　　①業(yè)務(wù)招待費限額之一：(60+50)×60%=66(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費限額之二：(12000+1875)×5‰=69.38(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費稅前可以扣除額為66萬元

　　財產(chǎn)保險費支出30萬元、提取環(huán)境保護(hù)專項資金85萬元稅前均可扣除管理費用稅前可以扣除額=900+80-(110-66)=936(萬元)

　�、诙惽霸试S扣除的財務(wù)費用為40萬元

　　應(yīng)扣除管理費用和財務(wù)費用合計=936+40=976(萬元)

　　(4)2011年度企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本

　　應(yīng)扣除的銷售成本為3500+25000×0.037=4425(萬元)

　　(5)2011年度企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的銷售費用

　　廣告費扣除限額=(12000+1875)×15%=2081.25(萬元)

　　實際發(fā)生廣告費=850+100=950(萬元)，低于扣除限額可以據(jù)實扣除稅前應(yīng)扣除的銷售費用=1300+100+80×(1-7%)=1474.4(萬元)

　　(6)2011年度企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出

　　會計利潤總額=12000+1875-4425-1474.4-40-900-80-2600-355-472.5-71.42-50+10=3416.68(萬元)

　　允許扣除的公益、救濟性捐贈限額=3416.68×12%=410(萬元)，40萬元捐款可以據(jù)實扣除稅收罰款10萬元不得稅前扣除

　　企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出為40萬元

　　(7)購進(jìn)環(huán)保設(shè)備可以抵免的應(yīng)納稅額

　　20×10%=2(萬元)

　　[提示]企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(8)投資于未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)可以抵扣的應(yīng)納稅所得額60×70%=42(萬元)

　　[提示]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(9)2011年應(yīng)納稅所得額

　　12000+1875-4425-1474.4-976-2600-355-472.5-71.42-40-42=3418.68(萬元)

　　(10)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額:3418.68×25%-2=852.67(萬元)

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