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三、計(jì)算題
1.[答案及解析]
(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(600+40+3)×3%=19.29(萬元)
(2)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500×(1-10%)×3%+2000×3%=73.5(萬元)
(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬元)
(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12÷12×5%×9=0.45(萬元)
(5)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1500-500)×5%=50(萬元)
(6)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(880-520)×3%=10.08(萬元)
2.[參考答案及解析]
(1)稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款：60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)
(2)7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%+(4000-800-400)×10%+(4000-800)×10%×4=1800(元)
(3)9月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款：2500×7.5×(1-20%)×20%=3000(元)
應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交：3000-80×7.5=2400(元)
(4)個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。
3.[參考答案及解析]
業(yè)務(wù)(1)屬于以物易物，增值稅按平均價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)稅。銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=300×400×17%=20400(元)
消費(fèi)稅=300×450×30%=40500(元)
業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅=250×100×17%=4250(元)消費(fèi)稅=250×100×30%=7500(元)
業(yè)務(wù)(3)國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。
進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(50000+30000)÷(1-30%)×30%=34285.71(元)
進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(50000+30000)÷(1-30%)×17%=19428.57(元)
消費(fèi)稅按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量進(jìn)行抵扣的;允許扣除的消費(fèi)稅=34285.71×60%=20571.43(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)的(消費(fèi)稅和增值稅)稅金合計(jì)=34285.71+19428.57=53714.28(元)
業(yè)務(wù)(4)為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;銷項(xiàng)稅=500×75×17%=6375(元)
業(yè)務(wù)(5)進(jìn)項(xiàng)稅=85000×17%=14450(元)
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=20400+19428.57+14450+5680=59958.57(元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=40500+7500-20571.43=27428.57(元)
應(yīng)納增值稅=20400+4250+6375-59958.57=-28933.57(元)
因此，(1)當(dāng)期進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅為53714.28(元)
(2)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅-28933.57(元)
(3)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅27428.57(元)
4.[參考答案及解析]
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅=(8000000+450000)×0.5%0+20×5+1×5=4330(元)
(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納的印花稅=(1000000+3000000)×0.3‰=1200(元)
(3)證券交易印花稅按1‰征收，并采用單邊收取的征收方式。證券轉(zhuǎn)讓應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)
該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的印花稅=4330+1200+500=6030(元)
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