三、計算題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)文物保護(hù)單位舉辦文化節(jié)門票收入免征營業(yè)稅。

　　(2)索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%=40(萬元)(3)表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1050×3%=31.5(萬元)(4)合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)(服務(wù)業(yè))

　　(5)商店應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;

　　(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(七)納稅人發(fā)生實施細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　(2)該公司的銷項稅額為：60×17%+40×17%+113÷(1+13%)×13%+70×17%=41.9(萬亓)

　　進(jìn)項稅額為：17-1×17%=16.83(萬元)

　　應(yīng)納增值稅額為：41.9-16.83=25.07(萬元)

　　3.[參考答案及解析]

　　(1)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(2000+800)×12000÷40000=840(萬元)

　　(2)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=7200+400×12000÷40000=7320(萬元)

　　(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=(840+7320)×(10%+20%)=2448(萬元)

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅;以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。

　　2011年應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(萬元)增值額=16000+10000×0.32-11488=7712(萬元)

　　增值率=7712÷11488×100%=67.13%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=7712×40%-11488×5%=2510.4(萬元)

　　4.[參考答案及解析]

　　(1)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：(150-80)×5%×(1+7%+3%)=3.85(萬元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅：150×0.5‰=0.08(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅

　　增值額：150-(120×80%+3.85+0.08)=150-99.925=50.07(萬元)

　　增值率：50.07÷99.925=50.11%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅：50.07×40%-99.925×5%=15.03(萬元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅

　　(150-80-2-3.85-0.O8-15.03)×20%=9.81(萬元)

　　[提示]商鋪轉(zhuǎn)讓需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅以及個人所得稅。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014注冊會計師《稅法》機(jī)考預(yù)測試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總