參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.B

　　[解析]區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是征稅對象。

　　2.C

　　[解析]選項B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為，A項則屬于兼營行為。

　　3.D

　　[解析]只有D項符合準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定。

　　4.D

　　[解析]選項A，按照金融保險業(yè)征收;選項B，按照交通運輸業(yè)征收;選項C，按照交通運輸業(yè)征收。

　　5.D

　　[解析]選項B，不征收營業(yè)稅;選項AC為增值稅的免稅項目。

　　6.A

　　[解析]進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后口岸價格為實際價格。

　　7.B

　　[解析]應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)。

　　8.C

　　[解析]印花稅屬于房地產(chǎn)開發(fā)稅金;土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　9.B

　　[解析]公園自用辦公房屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn);對出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元)。

　　10.D

　　[解析]納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11.C

　　[解析]175500/(1+17%)×10%=15000(元)。

　　12.A

　　[解析]船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應(yīng)繳納的車船稅為：121×5+180×5+100÷2×5×50%=1630(元)。

　　13.D

　　[解析]以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　應(yīng)納印花稅=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。

　　14.C

　　[解析]房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅;價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　15.B

　　[解析]應(yīng)納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬元)。

　　16.D

　　[解析]根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，員工取得可公開交易的股票期權(quán)，屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納個人所稅=[60000×(5-2)÷7×25%-1375]×7=35375(元)。

　　17.C

　　[解析]抵免限額=10×25%=2.v(萬元)，在乙國實際繳納=10×18%=1.8(萬元)<2.5(萬元)，甲國該筆所得征收所得稅2.5-1.8=0.7(萬元)。

　　18.B

　　[解析]對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　19.A

　　[解析]國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政

　　處罰。

　　20.B

　　[解析]稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。因此，只有B正確。

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