四、綜合題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：10000×3=3(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅：10×40×10+5×40×2+3×600+15×400=1.22(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：8000×17%-(510+300×7%+1000×13%)=699(萬(wàn)元)該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：699×(5%+3%)=55.92(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)超標(biāo)折舊費(fèi)：60-(400+50)×(1-5%)÷10÷12×10=24.38(萬(wàn)元)

　　(5)該企業(yè)超標(biāo)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用：80-1000×6%=20(萬(wàn)元)

　　(6)該企業(yè)超標(biāo)列支的廣告費(fèi)用：1500-8000×15%=300(萬(wàn)元)

　　(7)該企業(yè)超標(biāo)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：58-58×60%=23.2(萬(wàn)元)

　　(8)該企業(yè)應(yīng)稅所得額：8000+400-5000-200-1200-600-900-900×18.5%-3-1.22-55.92+24.38+20+300+23.2=640.94(萬(wàn)元)

　　(9)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅：640.94×25%=160.24(萬(wàn)元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)該企業(yè)自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是錯(cuò)誤的。

　　(2)該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作如下調(diào)整：

　�、�?lài)?guó)庫(kù)券利息收入2萬(wàn)元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　�、阡N(xiāo)售產(chǎn)品取得的價(jià)外收入46.8萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)后計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)：46.8÷(1+17%)×(17%+30%)×(1+7%+3%)=20.7(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的所得額是：46.8-20.7=26.1(萬(wàn)元)

　�、蹚腗公司分回的稅后權(quán)益性投資收益5萬(wàn)元，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入所得額。④稅收罰款6萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　⑤新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8×50%=4(萬(wàn)元)

　　⑥該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是：1000×5‰=5(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)扣除額為12-5=7(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額。

　�、哔澲С�3萬(wàn)元不得稅前扣除。

　�、嘣撈髽I(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額為：26-2+26.1-5+6-4+7+3=57.1(萬(wàn)元)

　　⑨該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅額為：57.1×25%=14.28(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為：14.28-5.2=9.08(萬(wàn)元)

　　3.[答案及解析]

　　(1)2011年6月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)公式：當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用(財(cái)產(chǎn)原值)一個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)=100萬(wàn)元(購(gòu)買(mǎi)價(jià))×[(50+60)÷(50+60+80)]=57.9(萬(wàn)元)

　　扣除拍賣(mài)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(150-57.9-2.5)×20%=17.92(萬(wàn)元)

　　(2)2011年9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用(財(cái)產(chǎn)原值)一個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)=100萬(wàn)元(購(gòu)買(mǎi)價(jià))×[80÷(50+60+80)]=42.11(萬(wàn)元)

　　扣除支付的中介費(fèi)1萬(wàn)元、評(píng)估費(fèi)2萬(wàn)元后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(90-42.11-3)×20%=8.98(萬(wàn)元)

　　傅某兩次合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=42.11+8.98=51.09(萬(wàn)元)

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