推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　�。ǘ�）消費稅應納稅額的計算

　　1 .實行從價定率征收的計算方法

　　應納稅額＝銷售額（或組成計稅價格）×稅率

　　2 .實行從量定額征收的計算方法

　　應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額

　　3 .實行復合計稅的計算方法

　　應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額（或組成計稅價格）×稅率

　　（三）外購、委托加工和進口的應稅消費品已納消費稅的抵扣

　　外購、委托加工和進口的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納的消費稅稅額中抵扣。

　　1 .外購應稅消費品（實行從價定率）連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其計算公式如下：

　　四、出口應稅消費品退（免）稅

　　（一）出口應稅消費品退（免）稅的范圍

　　稅法對出口應稅消費品退（免）稅的范圍作出了具體規(guī)定。

　�。ǘ�）出口應稅消費品適用的退稅率

　　出口貨物屬于應稅消費品的，其退還消費稅應按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。

　　企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報。凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。

　　（三）出口應稅消費品退稅額的計算

　　外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品的消費稅稅款，分別以下情況計算：

　　1 .屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款，其計算公式為：

　　應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額×稅率

　　"出口貨物工廠銷售額"不包含增值稅。對含增值稅的銷售額需要換算為不含增值稅的銷售額。

　　2 .屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，應按照貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算應退消費稅稅款，其計算公式為：

　　應退消費稅稅款＝出口數(shù)量×單位稅額

　　五、消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點

　�。ㄒ唬┫�費稅納稅義務發(fā)生時間

　　納稅人生產(chǎn)應稅消費品（金銀首飾品除外），均于銷售時納稅。具體納稅義務時間因銷售和結(jié)算方式有所不同：

　　1 .納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　2 .納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　3 .納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　4 .納稅人采取其他結(jié)算方式，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　5 .除鉑金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅外，其他金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)納稅，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。

　　6 .納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。

　　7 .委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品于委托方收回后在委托方所在地納稅，其納稅義務的發(fā)生時間，為受托方向委托方交貨的當天。

　　8 .進口的應稅消費品，由報關(guān)進口人在報關(guān)進口時納稅。其納稅義務的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天。

　�。ǘ�）消費稅納稅地點和納稅期限

　　稅法對消費稅納稅地點、納稅期限作出了具體規(guī)定。

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中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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《初級會計電算化》		彭 云		講 座

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