(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　1、國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　　2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

　　3、企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;超過30萬元的部分，依法全額繳納所得稅。

　　4、企業(yè)遇有風、火、水、地震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。

　　5、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員的60%的，經(jīng)主管稅務機關批準，可免征所得稅3年。勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，經(jīng)批準可以減半征收2年。

　　6、高等院校和中小學校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得，暫免征收所得稅。舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

　　★注意這里校辦企業(yè)的條件。

　　7、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅;占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

　　8、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%。

　　9、境外減免稅處理。簡單了解即可。

　　【例】下列關于企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定正確的有( )。

　　A、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，減半征收所得稅

　　B、企業(yè)遇有風、火、水、地震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅2年

　　C、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅

　　D、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員的60%的，經(jīng)主管稅務機關批準，可免征所得稅3年

　　答案：CD

　　解析：考察教材關于減免稅的規(guī)定，AB的說法都是不準確的，復習時注意。

　　(二)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的稅收優(yōu)惠

　　簡單了解即可。

　　七、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納

　　(一)征收方式

　　1、企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或分季預繳，年度終了后4個月匯算清繳，多退少補的辦法。(最好和后面的稅種進行比較匯總記憶)

　　預繳時，如果按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或稅務機關承認的其他方法預繳。

　　2、納稅人的所得為外國貨幣的，預繳稅款時，應當按照該月(季度)最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額;年度終了后匯算清繳時，對已經(jīng)按月(季度)預繳稅款的外幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得，按當年最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得。

　　3、三種特殊的收入實現(xiàn)的確認時間，需要掌握。

　　(二)納稅義務發(fā)生時間

　　簡單了解即可。

　　(三)納稅地點

　　注意掌握其中的特殊情況時的納稅地點的規(guī)定。

　　【例】下列關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有( )

　　A.一般企業(yè)在實際經(jīng)營管理地納稅

　　B.聯(lián)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，在所在地納稅

　　C.企業(yè)的實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的，在注冊地納稅

　　D.企業(yè)的實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的，在實際經(jīng)營地納稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。一般企業(yè)實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的，在實際經(jīng)營管理地納稅，因此C選項不正確。

　　(四)申報納稅期限

　　納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應該在月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳后仍有結(jié)余的，或者下一年度發(fā)生虧損的，應該及時辦理退庫。

　　(五)納稅申報表

　　表5-1和表5-3簡單了解即可，重點是表5-2的理解，對于初級考試來說，我們主要是掌握一下前面的收入、扣除項目部分的具體項目的內(nèi)容和填列規(guī)則，也就是教材P207-208的內(nèi)容。

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
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初級會計實務	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導方案		精講班			沖刺班				報名
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《會計基礎與實務》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

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