(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　1、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　　2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

　　3、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅;超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法全額繳納所得稅。

　　4、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

　　5、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減半征收2年。

　　6、高等院校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，暫免征收所得稅。舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

　　★注意這里校辦企業(yè)的條件。

　　7、對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅;占生產(chǎn)人員總數(shù)超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

　　8、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。

　　9、境外減免稅處理。簡(jiǎn)單了解即可。

　　【例】下列關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定正確的有( )。

　　A、對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，減半征收所得稅

　　B、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅2年

　　C、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅

　　D、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年

　　答案：CD

　　解析：考察教材關(guān)于減免稅的規(guī)定，AB的說(shuō)法都是不準(zhǔn)確的，復(fù)習(xí)時(shí)注意。

　　(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的稅收優(yōu)惠

　　簡(jiǎn)單了解即可。

　　七、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納

　　(一)征收方式

　　1、企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。(最好和后面的稅種進(jìn)行比較匯總記憶)

　　預(yù)繳時(shí)，如果按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳。

　　2、納稅人的所得為外國(guó)貨幣的，預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該月(季度)最后一日的外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額;年度終了后匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按月(季度)預(yù)繳稅款的外幣所得，不再重新折合計(jì)算，只就全年未納稅的外幣所得，按當(dāng)年最后一日的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得。

　　3、三種特殊的收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)時(shí)間，需要掌握。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　簡(jiǎn)單了解即可。

　　(三)納稅地點(diǎn)

　　注意掌握其中的特殊情況時(shí)的納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

　　【例】下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有( )

　　A.一般企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅

　　B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在所在地納稅

　　C.企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地與注冊(cè)地不一致的，在注冊(cè)地納稅

　　D.企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地與注冊(cè)地不一致的，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)地納稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。一般企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地與注冊(cè)地不一致的，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅，因此C選項(xiàng)不正確。

　　(四)申報(bào)納稅期限

　　納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)該在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳后仍有結(jié)余的，或者下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)該及時(shí)辦理退庫(kù)。

　　(五)納稅申報(bào)表

　　表5-1和表5-3簡(jiǎn)單了解即可，重點(diǎn)是表5-2的理解，對(duì)于初級(jí)考試來(lái)說(shuō)，我們主要是掌握一下前面的收入、扣除項(xiàng)目部分的具體項(xiàng)目的內(nèi)容和填列規(guī)則，也就是教材P207-208的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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