2008會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第五章
http://m.1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-11-29 17:20:18
第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度 大部分同企業(yè)所得稅是相同的,把握那些差別點,才是省時又省力的方法。 一、納稅人 特別注意其中包括在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收范圍 1、來源于中國境內(nèi)的所得――外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得,以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。 2、企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的下列所得 (1)從中國境內(nèi)取得的利潤(股息)。 (2)從中國境內(nèi)取得的存款或貸款利息、債券利息、墊付款或延期付款利息等。 (3)將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者使用而取得的租金。 (4)提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi)。 (5)轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益。 (6)其他所得。 【例】外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,其取得的下列所得中,應(yīng)按照我國稅法繳納所得稅的有( ) A、將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金 B、轉(zhuǎn)讓在中國境外的房產(chǎn)取得的收益 C、從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息 D、從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得的稅后利潤 答案:A 解析:BC為外國企業(yè)的境外所得,不在我國納稅;D為從境內(nèi)分得的稅后利潤,屬于免稅項目。 三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率 實行30%的比例稅率,另外還有3%的地方所得稅。 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,征預(yù)提所得稅,適用的稅率是10%。 四、應(yīng)納稅所得額的計算 (一)應(yīng)納稅所得額的確定 1、分期確定的: (1)以分期收款方式銷售產(chǎn)品的,可按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)票的日期,確定銷售收入的實現(xiàn),也可按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期,確定銷售收入的實現(xiàn)。 (2)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù),持續(xù)時間超過1年的,按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 (3)為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等 ,持續(xù)時間超過1年的,可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 2、中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的,合作者分得產(chǎn)品時,即為取得收入時,其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價格或者參照當(dāng)時的市場價格計算。 外國企業(yè)從事合作開采石油資源的,合作者在分得原油時,即為取得收入,其收入額應(yīng)當(dāng)按參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進(jìn)行定期調(diào)整的價格計算。 3、企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益的,其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格或估定。 4、接受的貨幣捐贈,應(yīng)一次性計入企業(yè)當(dāng)年度收益,計算繳納所得稅。 5、接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈,應(yīng)按合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目,同時作為企業(yè)當(dāng)年收益,在彌補(bǔ)以前年度虧損后,計算繳納所得稅。 6、外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè),從接受投資的企業(yè)取得的利潤(利息),可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額;但其該投資發(fā)生的費(fèi)用和損失,不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 7、股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,一并征收所得稅。 8、企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應(yīng)納稅清算所得。 (二)應(yīng)納稅所得額的計算方法 1、制造業(yè) 簡單了解公式,結(jié)合例題掌握其應(yīng)用。 2、商業(yè) 簡單了解公式,結(jié)合例題掌握其應(yīng)用,注意和制造業(yè)的公式比較。 3、服務(wù)業(yè) 同樣是簡單了解即可。 2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
教材訂購熱線:010-62168566
文章錄入:冬日么么 責(zé)任編輯:冬日么么
相關(guān)文章
2008年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》勘誤表
2008會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》教材勘誤表 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 會計職稱考試《初級會計實務(wù)》重點內(nèi)容導(dǎo)讀 2008會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》網(wǎng)校第二章練習(xí) 2008會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》網(wǎng)校第一章練習(xí) 2008會計職稱《初級會計實務(wù)》重點大題預(yù)測 版權(quán)聲明
如果本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
發(fā)表評論
|
各地會計職稱考試
會計職稱資料分類匯總
財會類考試輔導(dǎo)
·注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)課程
·注冊評估師考試輔導(dǎo)課程 ·高級會計師考試輔導(dǎo)課程 ·經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)課程 ·會計職稱考試輔導(dǎo)課程 ·會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)課程 ·統(tǒng)計師考試輔導(dǎo)課程 ·審計師考試輔導(dǎo)課程 ·價格簽證師考試輔導(dǎo)課程 特別推薦
· 2008年中級會計職稱《財
· 2008年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法 · 考試吧:2008全國會計職 · 2008年會計職稱《初級會 · 2008年會計職稱考試《中 · 2008年初級會計職稱《初 · 2008年全國會計職稱考試 · 2008會計職稱考試模擬試 · 2008會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基 · 中級會計職稱考試《中級
· 1999-2007初級和中級會計
· 2008會計職稱輔導(dǎo)新版課 · 考試吧:2008全國會計職 · 2008年會計職稱考試《中 · 2008年初級會計職稱《初 · 2008年全國會計職稱考試 · 1999-2007會計職稱《中級 · 2008年會計職稱考試教材 · 關(guān)于2008年度會計資格考 · 2008年全國會計專業(yè)技術(shù) |