推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　62、某公司現(xiàn)金的收支狀況比較穩(wěn)定，計劃全年的現(xiàn)金需求量為1，440,000元，現(xiàn)金與有價證券的每次轉換成本為800元，有價證券的利率為16%，要求計算：1，企業(yè)目前持有現(xiàn)金240，000元，則機會成本、轉換成本和現(xiàn)金管理總成本各為多少元。2，現(xiàn)金的最佳持有量為多少元?有價證券的交易次數(shù)為多少次?交易的時間間隔天數(shù)為多少天?3、最低的管理成本為多少元?其中機會成本、轉換成本各為多少元?

　　1、企業(yè)目前持有現(xiàn)金240000元

　　機會成本=240000/2×16%=19200(元)

　　轉換成本=1440000/240000×800=4800(元)

　　現(xiàn)金管理相關總成本=19200+4800=24000(元)

　　2、現(xiàn)金的最佳持有量=(2×1440000×800/16%)1/2=120000(元)

　　有價證券交易次數(shù)=1440000/120000=12(次)

　　交易時間間隔天數(shù)=360/12 =30(天)

　　3、最低管理成本=(2×1440000×800×16%)1/2=19200(元)

　　機會成本=120000/2×16%=9600(元)

　　轉換成本=1440000/120000×800=9600(元)

　　63、某企業(yè)2000年賒銷凈額為240萬元，應收帳款平均收款天數(shù)為45天，企業(yè)變動成本率為60%，社會資金成本率為15%，則應收帳款的周轉率、平均余額、維持賒銷業(yè)務所需的資金及機會成本分別為為多少?

　　應收賬款平均余額=(240×45)/360=30(萬元)

　　維持賒銷業(yè)務所需資金=30×60%=18(萬元)

　　機會成本=18×15%=2.7(萬元)

　　機會成本=[(240 ×45)/360]×60%×15% =2.7(萬元)

　　64、某公司目前計劃商品賒銷凈額為480萬元，應收帳款的平均收款期為30天，不考慮現(xiàn)金折扣，但估計的的壞帳損失占賒銷凈額的4%，全年的收帳費用估計為5萬元。如果將應收帳款的收款期提高到60天，也不考慮現(xiàn)金折扣，則商品的賒銷凈額將為720萬元，但估計的壞帳損失占商品賒銷凈額的5%，全年的收帳費用為8萬元。企業(yè)的變動成本率為70%，有價證券的利息率為12%。企業(yè)應考慮的信用收款期為多少天?

　　平均收款期為30天:

　　信用成本前的收益=480×(1-70%)=144萬元

　　機會成本=(480×30/360)×70%×12%=3.36萬元

　　管理成本=5萬元

　　壞帳成本=480×4%=19.2萬元

　　信用成本后的收益=144-3.36-5-19.2=116.44萬元

　　平均收款期為60天:

　　信用成本前的收益=720×(1-70%)=216萬元

　　機會成本=(720×60/360) ×70%×12%=10.08萬元

　　管理成本=8萬元

　　壞帳成本=720×5%=36萬元

　　信用成本后的收益=216-10.08-8-36=161.92萬元

　　所以,平均收款期為30天的信用成本后的收益116.44萬元小于采用60天的收帳期的信用成本后的收益161.92萬元。企業(yè)應考慮60天的收款期。

　　65、某企業(yè)目前商品賒銷凈額為5，400，000元，應收帳款的平均收款天數(shù)為45天，無現(xiàn)金折扣，壞帳損失占賒銷凈額的8%，全年的收帳費用為75，000元�，F(xiàn)計劃考慮將信用條件調整為(5/10，2/30，n/60)，預計有30%的客戶在10天內付款，有50%的客戶在30天內付款，有20%的客戶在60天內付款。改變信用條件后，商品賒銷凈額可達到7，200，000元，壞帳損失占賒銷凈額的6%，全年的收帳費用為52，000元。企業(yè)的變動成本率為65%，資金成本率為14%，企業(yè)是否要改變信用標準?

　　應收帳款的平均收款天數(shù)為45天，無現(xiàn)金折扣：

　　信用成本前的收益=5400000×(1-65%)=1890000元

　　機會成本=(5400000×45/360)×65%×14%=61425元

　　管理成本=75000元

　　壞帳成本=5400000×8%=432000元

　　信用成本后的收益=1890000-61425-75000-432000=1321575元

　　改變信用條件，有現(xiàn)金折扣：

　　應收帳款平均收款期=10×30%+30×50%+60×20%=30天

　　現(xiàn)金折扣=7200000×(5%×30%+2%×50%)=180000元

　　信用成本前的收益=7200000×(1-65%)-180000=2340000元

　　機會成本=(7200000×30/360)×65%×14%=54600元

　　管理成本=52000元

　　壞帳成本=7200000×6%=432000元

　　信用成本后的收益=2340000-54600-52000-432000=1801400元

　　所以，改變信用條件前的信用成本后收益為1321575元小于改變信用條件后的信用成本后收益為18014000元，可以改變信用標準。

　　66、某公司商品賒銷凈額為960萬元，變動成本率為65%，資金利率為20%，在現(xiàn)有的收帳政策下，全年的收帳費用為10萬元，壞帳損失率為8%，平均收款天數(shù)為72天。如果改變收帳政策，全年的收帳費用為16萬元，壞帳損失率為5%，平均收款天數(shù)為45天。企業(yè)是否要改變收帳政策?

　　原來收帳政策的信用成本：

　　機會成本=(960×72/360)×65%×20%=24.96萬元

　　管理成本=10萬元

　　壞帳成本=960×8%=76.8萬元

　　信用成本=24.96+10+76.8=111.76萬元

　　改變收帳政策的信用成本:

　　機會成本=(960×45/360) ×65%×20%=15.6萬元

　　管理成本=16萬元

　　壞帳成本=960×5%=48萬元

　　信用成本=15.6+16+48=79.6萬元

　　所以,在原來收帳政策下的信用成本為111.76萬元,改變收帳政策后的信用成本為79.6萬元.可以改變收帳政策。

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