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　　72、某公司2003年實現(xiàn)凈利潤為2400萬元，按10%提取法定公積金、按15%提取公益金。計劃2004年新增投資資金800萬元，公司目前資金結(jié)構(gòu)較為合理，資產(chǎn)負債率為40%，按照剩余股利政策，2004年的可以向投資著分配的利潤為多少元?

　　可供投資者分配的利潤=2400×[1-(15%+10%)]=1800(萬元)

　　剩余股利=1800–800×60%=1320(萬元)

　　73、某公司應(yīng)收帳款的回收情況為當月銷貨款可以收回50%，第二個月可以收回30%，第三個月可以收回20%。公司全年經(jīng)營a產(chǎn)品，增值稅率17%，每件售價200元，5月份實際銷售2500件，6月份實際銷售2800件。計劃7月份銷售3200件，8月份銷售2900件，9月份銷售3400件。計算第三季度各月現(xiàn)金收入及9月末應(yīng)收賬款余額，并編制第三季度的現(xiàn)金收入預(yù)算。

　　7月份現(xiàn)金收入=(3200×50%+2800×30%+2500×20%)×200×(1+17%)=687960元

　　8月份現(xiàn)金收入=(2900×50%+3200×30%+2800×20%)×200×(1+17%)=694980元

　　9月份現(xiàn)金收入=(3400×50%+2900×30%+3200×20%)×200×(1+17%)=751140元

　　9月末應(yīng)收賬款余額=(3400×50%+2900×20%)×200×(1+17%)=533520元

　　月份 5月份 6月份 7月分 8月份 9月份

　　含稅收入 585000 655200 748800 678600 795600

　　收回50%收回30%收回20% 374400196560117000 339300224640131040 397800203580149760

　　現(xiàn)金收入 687960 694980 751140

　　74、某企業(yè)企業(yè)全年生產(chǎn)b產(chǎn)品，計劃每季度的銷量量分別為1400件、1800件、1600件、1500件年初有庫存產(chǎn)品320件，計劃每季季末庫存為下季銷量的20%，年末產(chǎn)品庫存為320件。b產(chǎn)品每件耗用原材料50kg，每kg的材料單價格20元。年初有原材料12000kg，要求每季末保持下季生產(chǎn)用量的15%，年末保持12500kg的存量。購買材料的款項當季支付60%，第二季度支付40%。年初有應(yīng)付帳款650000元。編制采購材料的現(xiàn)金支出預(yù)算。

　　第一季度生產(chǎn)量=1400+1800×20%-320=1440件

　　第二季度生產(chǎn)量=1800+1600×20%-1800×20%=1760件

　　第三季度生產(chǎn)量=1600+1500×20%-1600×20%=1580件

　　第四季度生產(chǎn)量=1500+320-1500×20%=1520件

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計

　　銷售量期末量期初量 1400360320 1800320360 1600300320 1500320300 6300320320

　　生產(chǎn)量 1440 1760 1580 1520 6300

　　第一季度采購量=1440×50+1760×50×15%-12000=73200kg

　　第二季度采購量=1760×50+1580×50×15%-1760×50×15%=86650kg

　　第三季度采購量=1580×50+1520×50×15%-1580×50×15%=78550kg

　　第四季度采購量=1520×50+12500-1520×50×15%=77100kg

　　季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計

　　消耗量期末量期初量采購量 72000132001200073200 88000118501320086650 79000114001185078550 76000125001140077100 3150001250012000315500

　　第一季度材料現(xiàn)金支出=73200×20×60%×(1+17%)+650000=1677728元

　　第二季度材料現(xiàn)金支出=[86650×20×60%+73200×20×40%]×(1+17%)=1901718元

　　第三季度材料現(xiàn)金支出=[78550×20×60%+86650×20×40%]×(1+17%)=1913886元

　　第四季度材料現(xiàn)金支出=[77100×20×60%+78550×20×40%]×(1+17%)=1817712元

　　年末應(yīng)付賬款=1804140×40%=721656元

　　季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計

　　采購量采購成本進項稅額采購金額支付60%支付40%現(xiàn)金支出 732001464000248880171288010277286500001677728 866501733000294610202761012165666851521901718 785501571000267070183807011028428110441913886 771001542000262140180414010824847352281817712 315500631000010727007382700442962028814247311044

　　75、某公司2004年銷售收入4000萬元，銷售利潤率為25%，材料成本占總生產(chǎn)成本的60%。計劃2005年銷售收入為5000萬元，增值稅率17%，消費稅率為8%，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加征收率3%。要求計算(1)2004年銷項稅額(2)2004年進項稅額(3)2004年應(yīng)交增值稅額(4)2005年應(yīng)交增值稅估算率(5)2005年應(yīng)交增值稅(6)2005應(yīng)交銷售稅金及附加

　　(1)2004年銷項稅額=4000×17%=680萬元

　　(2)2004年進項稅額=4000×(1-25%)×60%×17%=306萬元

　　(3)2004年應(yīng)交增值稅額=680-306=374萬元

　　(4)2005年應(yīng)交增值稅估算率=374/4000=9.35%

　　(5)2005年應(yīng)交增值稅=5000×9.35%=467.5萬元

　　(6)2005應(yīng)交銷售稅金及附加=5000×8%+(5000×8%+467.5)×(7%+3%)=486.75萬元

　　76、某企業(yè)預(yù)算期初有關(guān)資產(chǎn)負債表如下：

　　項目 金額 項目 金額

　　現(xiàn)金應(yīng)收賬款材料產(chǎn)品長期投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值 78729900076201780820000050000032300467700 短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)付福利費長期借款應(yīng)付債券股本未分配利潤 55000250008290500002000003500040000026710

　　資產(chǎn)合計 800000 權(quán)益合計 800000

　　期初有a材料庫存2350kg，b材料庫存730kg，庫存產(chǎn)品240件。

　　本預(yù)算期銷售產(chǎn)品2500件,單價140元，增值稅率17%，消費稅率5%(用現(xiàn)金支付)。銷貨款當期可收回70%，其余下期收回。

　　計劃年末有產(chǎn)品庫存為本期銷量的10%。

　　生產(chǎn)產(chǎn)品消耗a、b兩種材料，每件產(chǎn)品消耗定額分別為5kg、3kg，每kg材料單價分別為2元、4元，增值稅率17%。計劃年末材料庫存為本期采購量的15%，材料款當期支付60%，其余下期支付。

　　城市建設(shè)維護稅率7%，教育費附加征收率3%。

　　每件產(chǎn)品工時定額15小時，每小時工資2元，直接費用計提標準14%，預(yù)計福利費支付率50%。每小時變動性制造費用1.20元，計劃預(yù)算期發(fā)生固定性制造費用30000元，其中有固定資產(chǎn)折舊12000元。

　　企業(yè)變動性銷售管理費用為銷售收入的2%，固定性費用24000元，其中有固定資產(chǎn)折舊8000元。

　　支付長期借款利息1200元，預(yù)付股利5000元，預(yù)交所得稅15000元，購置設(shè)備120000元，償還短期到期債務(wù)40000元，年利率8%，借款期3個月。收到現(xiàn)金股利22748元。發(fā)行公司債券25000元。

　　企業(yè)要求的最低的現(xiàn)金余額8000元，現(xiàn)金不足則向銀行借款，借款單位為5000元。

　　要求分別計算：(1)經(jīng)營現(xiàn)金收入(2)生產(chǎn)量(3)材料采購量、材料現(xiàn)金支出(4)直接人工(5)制造費用(6)銷售管理費用(7)應(yīng)交增值稅(8)應(yīng)交銷售稅金及附加(8)現(xiàn)金支出合計(9)現(xiàn)金余缺(10)預(yù)算期借款額(11)期末余額(12)產(chǎn)品單位變動成本(13)預(yù)計利潤表項目(14)預(yù)計資產(chǎn)負債表項目

　　經(jīng)營現(xiàn)金收入=2500×140×(1+17%)×70%+99000=385650元

　　生產(chǎn)量=2500+2500×10%-240=2510件

　　材料采購量、材料現(xiàn)金支出

　　設(shè)a材料采購量為x：2510×5+15%x-2350=x，x=12000kg

　　設(shè)b材料采購量為y：2510×3+15%y-730=y， y=8000kg

　　材料現(xiàn)金支出=(12000×2+8000×4)×(1+17%)×60%+25000=64312元

　　直接人工=2510×15×2+2510×15×2×14%×50%=80571元

　　制造費用=2510×15×1.20+30000-12000=63180元

　　銷管費用=2500×140×2%+24000-8000=23000元

　　應(yīng)交增值稅=2500×140×17%-(12000×2+8000×4)×17%=49980元

　　應(yīng)交銷售稅金=2500×140×5%+(49980+2500×140×5%)×(7%+3%)=24248元

　　現(xiàn)金支出合計=64312+80571+63180+23000+49980+24248+1200+5000+15000+120000

　　=446491元

　　現(xiàn)金余缺=7872+(385650+22748)-446491=-30221元(短缺)

　　預(yù)算借款額=8000+30221+40000+40000×8%×(3/12)-25000=54021元

　　5000元為借款單位則借款額為55000元

　　期末余額=-30221-40000-40000×8%×(3/12)+25000+55000=8979元

　　產(chǎn)品單位變動成本=(5×2+3×4)+15×[2×(1+14%)+1.20]=74.2元

　　預(yù)計利潤表

　　銷售收入=2500×140=350000元

　　銷售成本=2500×74.2=185500元

　　銷售稅金=2500×140×5%+(49980+2500×140×5%)×(7%+3%)=24248元

　　變動性銷管費用=2500×140×2%=7000元

　　邊際貢獻=350000-185500-24248-7000=133252元

　　固定性制造費用=30000元

　　固定性銷管費用=24000元

　　財務(wù)費用=1200+40000×8%×(3/12)=2000元

　　投資收益=22748元

　　利潤總額=133252-30000-24000-2000+22748=100000元

　　所得稅=100000×33%=33000元

　　凈利潤=100000-33000=67000元

　　預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　現(xiàn)金=8979元

　　應(yīng)收賬款=2500×140×(1+17%)×(1-70%)=122850元

　　材料=12000×15%×2+8000×15%×4=8400元

　　產(chǎn)品=2500×10%×74.2=18550元

　　固定資產(chǎn)=500000+120000=620000元

　　累計折舊=32300+(12000+8000)=52300元

　　固定資產(chǎn)凈值=620000-52300=567700元

　　短期借款=55000-40000+55000=70000元

　　應(yīng)付賬款=(12000×2+8000×4)×(1+17%)×(1-60%)=26208元

　　應(yīng)交稅金=8290+33000-15000=26290元

　　應(yīng)付福利費=50000+2510×15×2×14%×50%=55271

　　應(yīng)付債券=35000+25000=60000元

　　未分配利潤=26710+67000-5000=88710元

　　項目 期初額 期末額 項目 期初額 期末額

　　現(xiàn)金應(yīng)收賬款材料產(chǎn)品長期投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值 78729900076201780820000050000032300467700 897912285084001855020000062000052300567700 短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)付福利費長期借款應(yīng)付債券股本未分配利潤 55000250008290500002000003500040000026710 700002620826290552712000006000040000088710

　　資產(chǎn)合計 800000 926479 權(quán)益合計 800000 926479

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會計職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

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