(六) 單位生產(chǎn)成本預(yù)算
單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。重者預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映個(gè)產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。
單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本 = 單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用
上述資料分別來(lái)自直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。
以單位產(chǎn)品成本預(yù)算為基礎(chǔ)，還可以確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本，公式如下：
期末結(jié)存產(chǎn)品成本 = 期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本
公式中的期初結(jié)存產(chǎn)品成本和本期銷售成本，應(yīng)該根據(jù)具體的存貨計(jì)價(jià)方法確定。確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本后，可以與預(yù)計(jì)直接材料期末結(jié)存成本一起，一并在期末存貨預(yù)算中予以反映。本章中期末存貨預(yù)算略去不作介紹，期末結(jié)存產(chǎn)品的預(yù)計(jì)成本合并在單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本中列示。
單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)，是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。
【例2-12】 假設(shè)W公司采用制造成本法計(jì)算成本，生產(chǎn)成本包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，編制W公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表如表2-9所示。
表2-9 W公司單位生產(chǎn)成本預(yù)算表 20xx年度 金額單位：元
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成本項(xiàng)目 |
單位用量 |
單位價(jià)格 |
單位成本 |
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直接材料 直接人工 |
5千克 6小時(shí) |
20元/千克 5元/小時(shí) |
100 30 |
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變動(dòng)制造費(fèi)用 |
6小時(shí) |
0.75元/小時(shí) |
4.5 |
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單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 |
134.5 | ||
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單位固定成本 |
(121 200÷60 600)×6 = 12 |
12 | |
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單位生產(chǎn)成本 |
146.5 | ||
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期末存貨預(yù)算 |
期末存貨數(shù)量 單位生產(chǎn)成本 |
400件 146.5 | |
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期末存貨成本 |
58 600 | ||
(七) 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)算。該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示，其編制方法也與制造費(fèi)用預(yù)算相同。在該預(yù)算表下也應(yīng)附列計(jì)劃期間預(yù)計(jì)銷售和管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出計(jì)算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。
銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的要點(diǎn)是確定各個(gè)變動(dòng)及固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出。
【例2-13】 假設(shè)W公司銷售和行政管理部門根據(jù)計(jì)劃期間的具體情況，合并編制銷售與管理費(fèi)用預(yù)算表，如表2-10所示。
表2-10 W公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表 20xx年度 金額單位：元
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費(fèi) 用 明 細(xì) 項(xiàng) 目 |
預(yù) 算 金 額 | |
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變動(dòng)費(fèi)用 |
銷售傭金 0.1×60 600 辦公費(fèi)用0.2×60600 運(yùn)輸費(fèi)用 0.2×60 600 …… |
6 060 12120 12 120 …… |
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變動(dòng)費(fèi)用小計(jì) |
42 420 | |
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固定費(fèi)用 |
廣告費(fèi)用 管理人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 …… |
80 000 125 000 8 000 50 000 4 000 …… |
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固定費(fèi)用小計(jì) |
287 000 | |
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預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 |
銷售及管理費(fèi)用總額 減：折舊費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出總額 每季度銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 |
329 420 50 000 279 420 69 855 |
(八) 專門決策預(yù)算
專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。
專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
【例2-14】 假設(shè)W公司決定于20xx年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表2-11所示。
表2-11 W公司專門決策預(yù)算表 20xx年度 金額單位：元
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項(xiàng) 目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
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投資支出預(yù)算 借入長(zhǎng)期借款 |
50 000 40 000 |
40 000 |
70 000 |
80 000 80 000 |
240 000 120 000 |
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