(九) 現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。
現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成。
期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，來確定預(yù)算期現(xiàn)金投放或籌措。當(dāng)現(xiàn)金余缺大于期末現(xiàn)金余額時(shí)，應(yīng)將超過期末余額以上的多余現(xiàn)金進(jìn)行投資;當(dāng)現(xiàn)金余缺小于現(xiàn)金余額時(shí)，應(yīng)籌措現(xiàn)金，直到現(xiàn)金總額達(dá)到要求的期末現(xiàn)金余額。
現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時(shí))=期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時(shí))=期末現(xiàn)金余額
【例2-15】 根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。該公司年初現(xiàn)金余額為80 000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅35 000元，前三季度預(yù)交所得稅50 000元，年末匯繳89 440元，年末支付股利250 000元。最低現(xiàn)金持有量為50 000元。W公司現(xiàn)金預(yù)算如表2-12 所示。
表2-12 W公司現(xiàn)金預(yù)算表 20xx年度 金額單位：元
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項(xiàng) 目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
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期初現(xiàn)金余額 經(jīng)營現(xiàn)金收入 可供支配的現(xiàn)金合計(jì) 直接材料采購 直接人工支出 制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 支付流轉(zhuǎn)稅 預(yù)交所得稅 分配股利 資本性現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出合計(jì) 現(xiàn)金余缺 資金籌措與運(yùn)用 長期借款 支付利息 取得短期借款 償還短期借款 進(jìn)行短期投資 出售短期投資 期末現(xiàn)金余額 |
80 000 475 000 555000 208 800 66 000 25 000 69 855 35 000 50 000 50 000 504655 50 345
40 000 (15 345) 5 000 80 000 |
80 000 575 000 655000 236 480 76 500 25 000 69 855 35 000 50 000 40 000 532835 122 165 (15 165) (5 000) (22 000) 80 000 |
80 000 700 000 780000 271 352 88 500 24 000 69 855 35 000 50 000 70 000 608707 171 293 (13 293) (78 000) 80 000 |
80 000 675 000 755000 271 256 72 000 19 450 69 855 35 000 89 440 250 000 80 000 887001 (132 001) 80 000 (11 999) 20 000 100 000 56 000 |
80 000 2 425 000 2505000 987 888 303 000 93 450 279 420 140 000 239 440 250 000 240 000 2533198 (28 198) 120 000 (55 802) 25 000 (5 000) (100 000) 100 000 56 000 |
(十) 預(yù)計(jì)利潤表
預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。
【例2-16】 以前面所編制的各種預(yù)算為資料來源。假設(shè)每季預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用為20 000元。編制W公司預(yù)計(jì)利潤表如表2-13所示。
表2-13 W公司預(yù)計(jì)利潤表 20xx年度 金額單位：元
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項(xiàng) 目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
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銷售收入 減：銷售成本 銷售毛利 減：銷售及管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤 減：所得稅 凈利潤 |
500 000 293000 207000 82 355 20 000 104645 50 000 54645 |
625 000 366250 258750 82 355 20 000 156395 50 000 106395 |
750 000 439500 310500 82 355 20 000 208145 50 000 158145 |
625 000 366250 258750 82 355 20 000 156395 89 440 66955 |
2 500 000 1465000 1035000 329 420 80 000 625580 239 440 386140 |
(十一) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。
【例2-17】 根據(jù)W公司期初資產(chǎn)負(fù)債表及計(jì)劃期各項(xiàng)預(yù)算中的有關(guān)資料進(jìn)行調(diào)整，編制出20xx年末的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表2-14所示。
表2-14 W公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年12月31日 金額單位：元
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資 產(chǎn) |
金 額 |
負(fù)債及權(quán)益 |
金 額 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長期資產(chǎn)： 固定資產(chǎn) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈額 在建工程 無形資產(chǎn) 長期資產(chǎn)合計(jì) |
56 000 250 000 75 800 381 800 800 000 200 000 600 000 240 000 184 200 1 024 000 |
流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付稅金 預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)： 長期負(fù)債 股東權(quán)益： 股本 資本公積 留存收益 權(quán)益合計(jì) |
20 000 144 912 10 000 24 198 199 110 120 000 500 000 100 000 486 890 1 086 890 |
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資產(chǎn)總計(jì) |
1 406 000 |
負(fù)債及權(quán)益總計(jì) |
1 406 000 |
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